Ошибки в декларации по туристическому налогу и как их избежать

Кто сдаёт декларацию по туристическому налогу и по каким правилам в 2026-2027 годах

Декларацию по туристическому налогу (форма КНД 1153008) обязаны сдавать организации и ИП, которые оказывают услуги временного проживания в объектах, включённых в реестр классифицированных средств размещения, — если в квартале такие услуги фактически оказывались. Отчитываться нужно в налоговую по месту нахождения объекта размещения, а не по месту регистрации бизнеса.

Налоговый период — квартал (ст. 418.6 НК РФ). Декларация подаётся не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, налог уплачивается не позднее 28-го числа того же месяца (ст. 418.8, 418.9 НК РФ). За III квартал 2026 года 25 октября выпадает на воскресенье, поэтому по общему правилу переноса сроков (ст. 6.1 НК РФ) декларацию нужно сдать не позднее 26 октября — понедельника, а налог заплатить, как обычно, до 28 октября (среда, перенос не требуется).

Не пропустить сроки сдачи отчетности и уплаты налогов вам поможет наш календарь бухгалтера.

Ставку турналога устанавливают муниципалитеты, но в пределах федерального потолка, который растёт из года в год по ст. 418.5 НК РФ:

В 2026 году верхняя планка — 2%, при этом ставки разрешено дифференцировать не только по сезону, как раньше, но и по типу и категории средства размещения — это уточнение внесено законом № 425-ФЗ от 28.11.2025. Подробнее о том, что изменилось в правилах с начала 2026 года, можно прочитать в нашей статье «Туристический налог: поправки 2026 и новая декларация».

Если у налогоплательщика несколько объектов размещения в одном муниципалитете, но они относятся к разным налоговым инспекциям, можно выбрать одну инспекцию для сдачи декларации по всем — но уведомление об этом выборе нужно подать не позднее чем за 30 дней до срока сдачи декларации (п. 2 ст. 418.9 НК РФ), причём однократно: на будущее подавать его заново не нужно, кроме случаев продажи или иного выбытия объекта, по которому выбрана инспекция.

Ошибка № 1 в декларации по турналогу: разрыв строк 090 и 130

Если в разделе 2 декларации заполнена строка 130 «Сумма исчисленного минимального налога», строка 090 «Стоимость услуг, в отношении которых исчислен минимальный налог» обязана быть заполнена тоже. Формула для строки 090 простая: строка 070 (общая стоимость услуг) минус сумма строк 080 и 086 (стоимость услуг, не включаемых в налоговую базу по льготным основаниям). Заполнить только 130, забыв 090, — самая частая ошибка деклараций по турналогу, на это указывает УФНС по Республике Бурятия.

Показательно, что это не новость: почти ту же ошибку — заполнение 130 без 090 — весной 2025 года после первых камеральных проверок деклараций за I квартал фиксировало и УФНС по Орловской области.

Год спустя проблема не исчезла, значит, дело не в разовой невнимательности, а в том, что строки 090 и 130 не выглядят взаимосвязанными на первый взгляд, хотя формально обязаны заполняться вместе.

Разберём на примере. Гостиница в муниципалитете со ставкой 2% в III квартале 2026 года оказала услуги проживания на 540 000 рублей без НДС и налога (строка 070). Из них 40 000 рублей — услуги льготным категориям по ст. 418.4 НК РФ (строка 080), ещё 20 000 рублей — по дополнительным местным льготам (строка 086).

Дальше нужно сравнить эту сумму с минимальным налогом и здесь начинается вторая частая ошибка.

Когда туристический налог считают по минимуму и почему это происходит чаще, чем кажется

Минимальный налог — это 100 рублей за каждые сутки проживания. Если рассчитанный по ставке налог оказывается меньше этой суммы, платить нужно именно минимум (ст. 418.7 НК РФ). На практике это означает: при ставке 2% минимум срабатывает всякий раз, когда цена проживания за ночь без НДС и налога опускается ниже 5000 рублей (100 ₽ ÷ 2% = 5000 ₽). Для бюджетных гостиниц, хостелов и гостевых домов это далеко не редкость, значит, минимальный налог для них не исключение, а частый рабочий сценарий, и относиться к нему как к побочному случаю не стоит.

Продолжим пример: за квартал в этой гостинице фактически оплачено 480 суток проживания. Минимальный налог — 480 × 100 = 48 000 рублей. Это больше, чем 9600 рублей, рассчитанных по ставке, значит, в бюджет идёт именно минимум, 48 000 рублей, и в строке 130 должна стоять эта сумма.

Кроме сравнения с расчётной суммой минимальный налог применяется ещё в двух случаях, прямо названных в ст. 418.7 НК РФ и в разъяснении УФНС Бурятии:

• ставка налога в муниципалитете установлена как 0%;
• услуги проживания оказывались по санаторно-курортным путёвкам — для них минимальный налог применяется всегда, независимо от фактической стоимости путёвки.

Ошибка № 2 в декларации по туристическому налогу: заполняют строки 100 и 120, хотя платят по минимуму

Если по итогам расчёта налог определён в размере минимального, строки 100 «Налоговая база» и 120 «Сумма исчисленного налога без учёта минимального налога» должны оставаться пустыми, заполнять их одновременно со строкой 130 не нужно. Ту же ошибку — попытку заполнить все строки подряд вместо только относящихся к своей ситуации — фиксировала УФНС по Орловской области ещё по итогам деклараций за I квартал 2025 года. Логика формы такая: 100 и 120 — это строки для налога, рассчитанного «по ставке», а 090 и 130 — для налога, рассчитанного «по минимуму». Заполнять нужно один из двух блоков, а не оба сразу.

Ошибка № 3 в декларации по туристическому налогу: неверная запись в строке 001

Строка 001 раздела 2 «Идентификационный номер в реестре классифицированных средств размещения» — здесь нередко возникает путаница: если объект ещё не включён в федеральный реестр, но уже есть в муниципальном перечне средств размещения, в строке 001 нужно проставить нули, а не оставлять поле пустым и не пытаться вписать номер из муниципального перечня, так как это разные реестры с разной структурой номеров.

Ошибка № 4 в декларации по туристическому налогу: путают код типа средства размещения в строке 050

Строка 050 «Тип средства размещения (код)» заполняется одним из шести кодов:

Ошибка здесь обычно не в самом факте заполнения, а в выборе кода. Например, гостевой дом по инерции указывают как «иное», хотя для него предусмотрен отдельный код 05. От выбранного кода могут зависеть применимые к объекту дифференцированные ставки, если муниципалитет установил их по типу размещения, поэтому неверный код — это не формальность, а фактор, который способен исказить расчёт налога.

Строка 140 декларации по турналогу и новые льготы: что изменилось с конца 2025 года

Строку 140 «Сумма налога, в отношении которой применяется льгота» декларации по туристическому налогу заполняют, только если у налогоплательщика действительно есть основание для льготы — установленное либо местным нормативным актом (ст. 418.4 НК РФ разрешает муниципалитетам расширять федеральный перечень льготных категорий), либо напрямую Налоговым кодексом. На камеральных проверках встречается обратная ошибка — эту строку заполняют «на всякий случай», без документального основания.

Федеральный перечень льготных категорий, для которых стоимость проживания вообще не включается в налоговую базу, — это Герои Советского Союза и России, полные кавалеры ордена Славы, Герои Соцтруда и Труда России, участники и инвалиды Великой Отечественной войны, участники и ветераны боевых действий, участники СВО, лица со знаками «Жителю блокадного Ленинграда» и аналогичными, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства и дети-инвалиды (п. 2 ст. 418.4 НК РФ).

С обновлением формы декларации по туристическому налогу приказом ФНС от 19.12.2025 № ЕД-7-3/1228@, которое применяется с отчётности за I квартал 2026 года, в разделе 2 появилась отдельная строка для льгот по новой ст. 418.5-1 НК РФ — она освобождает от налога организации, оказывающие услуги проживания в рамках санаторно-курортного лечения по медицинским показаниям, оплаченные из бюджета. Это отдельное основание от льгот по ст. 418.4 НК РФ и его тоже нельзя применять без документов, подтверждающих бюджетное финансирование. Подробнее о структуре обновлённой декларации и её новых полях — в нашей статье «Налоговая декларация по туристическому налогу — форма».

В каком порядке заполнять разделы декларации по туристическому налогу

Отдельная практическая рекомендация из разъяснения УФНС по Бурятии, которая не встречается в других источниках: заполнять декларацию нужно не по порядку следования листов, а в обратном порядке — сначала раздел 2 (расчёт по каждому объекту), затем раздел 1 (итоговые суммы по ОКТМО), и только в конце — титульный лист. Это логично: итоговые суммы раздела 1 формируются из данных раздела 2, а титульный лист технически можно оформить в последнюю очередь.

Перед отправкой декларации стоит пройтись по нашему короткому чек-листу:

Что делать, если декларация с ошибкой уже отправлена

Если ошибка обнаружена уже после отправки декларации, например, налоговая прислала требование пояснить расхождение строк 090 и 130, нужно подать уточнённую декларацию за тот же период, а не пытаться исправить ситуацию в следующем квартале. Тот же принцип действует и в обратную сторону: если гость отменил бронь после полной оплаты или подтверждающие льготу документы пришли позже, чем сдана декларация, — это тоже основание для уточнённой декларации, уменьшающей налог за истёкший период, а не для корректировки в текущем. Подробнее о таких пограничных ситуациях — в нашей статье «Туристический налог: ответы на вопросы из чата ФНС», где собраны реальные вопросы налогоплательщиков с ответами налогового ведомства.

Если ситуация неочевидна, например, непонятно, распространяется ли местная льгота на конкретный случай, или нужно свериться с судебной практикой по смежным вопросам, — актуальные редакции статей главы 33.1 НК РФ и разъяснения к ним удобно смотреть в системе КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ бесплатно прямо сейчас и изучайте ваш вопрос. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Итог: пять ошибок в декларации по турналогу, которые налоговики проверяют в первую очередь

Ошибки в декларации по туристическому налогу почти всегда сводятся к рассинхронизации строк, а не к неверному расчёту как таковому: забытая строка 090 при заполненной 130, лишние 100 и 120 при минимальном налоге, неточный номер в строке 001, неверный код в строке 050, льгота в строке 140 без документального основания. Прежде чем отправлять декларацию, стоит свериться с чек-листом выше и отдельно проверить, не должен ли налог по конкретному объекту в принципе считаться по минимуму, особенно если средняя цена размещения без НДС и налога ниже порога, при котором расчётная сумма обгоняет минимум (для ставки 2% это 5000 рублей за сутки).

Часто задаваемые вопросы по туристическому налогу

Нужно ли сдавать декларацию по туристическому налогу, если в квартале не было постояльцев?

Если объект включён в реестр классифицированных средств размещения, но услуги проживания в квартале фактически не оказывались, то с позиции налоговой службы декларацию можно не подавать, обязанность возникает именно при фактическом оказании услуг за период.

Что будет, если сдать декларацию по турналогу с ошибкой в строках 090 и 130?

Скорее всего, налоговая пришлёт требование о представлении пояснений в рамках камеральной проверки. Исправить ситуацию можно, подав уточнённую декларацию за тот же период с правильно заполненными строками.

Как понять, что туристический налог за конкретный объект нужно считать по минимуму?

Сравните сумму налога, рассчитанную по ставке от стоимости услуг, с суммой 100 рублей за каждые сутки фактического проживания. Если расчётная сумма меньше — в декларации указывается минимальный налог, а не расчётный.

Обязательно ли заполнять строку 140 декларации по туристическому налогу, если у гостиницы есть льготные постояльцы?

Строку 140 заполняют, только если льгота установлена местным нормативным актом или напрямую Налоговым кодексом (ст. 418.4, 418.5-1 НК РФ) и есть подтверждающие документы. Без документального основания заполнять её не нужно, это тоже частая ошибка, но в обратную сторону.

Изменилась ли форма декларации по туристическому налогу в 2026 году?

Да, приказом ФНС от 19.12.2025 № ЕД-7-3/1228@, который применяется с отчётности за I квартал 2026 года, добавлены поля для дифференциации ставки внутри квартала и отдельная строка для льгот по новой ст. 418.5-1 НК РФ. Базовые строки раздела 2 (070–140), в которых чаще всего возникают ошибки, при этом обновлении не изменились.

Куда подавать декларацию по турналогу, если объектов несколько?

По общему правилу, декларацию нужно подать в налоговую инспекцию по месту нахождения каждого объекта размещения. Если несколько объектов относятся к разным инспекциям внутри одного муниципалитета, можно выбрать одну инспекцию для сдачи декларации по всем, уведомив об этом налоговиков не позднее чем за 30 дней до срока сдачи декларации.