Пояснения по этому вопросу дают чиновники (письма Минфина от 24.10.2024 № 03-05-08/103501, ФНС от 08.04.2025 № СД-4-3/3704@).
Они указывают, что правил расчета налога для неполных суток проживания в НК РФ нет. Значит, при почасовой оплате налог нужно взимать в обычном порядке. При этом в целях исчисления минимального налога период времени предоставления услуги по временному проживанию при раннем заезде и позднем выезде отдельными сутками не признается.
ФНС показывает это на следующих примерах.
Пример 1
Иванов И.И. оплатил проживание в гостинице с 14:00 ч. до 21:00 ч. (7 часов).
Стоимость проживания в час составляет 500 руб., стоимость услуги по временному проживанию за 7 часов составляет 3 500 руб.
Ставка НДС — 0%. Ставка туристического налога — 1%.
Сумма туристического налога определяется следующим образом:
3 500 x 1 / 101 = 34,60 (руб.) — сумма туристического налога.
Минимальный налог за 1 сутки составляет 100 руб.
Сумма туристического налога к уплате в указанном случае составляет 100 руб., так как сумма налога, исчисленного по ставке 1% (34,60 руб.), менее суммы минимального налога (100 руб.).
Пример 2
Иванов И.И. заехал в гостиницу 20.03.2025 в 14:00 часов дня, а выехал 21.03.2025 в 17:00 часов дня.
Стоимость услуги по временному проживанию в сутки составляет 12 000 руб., дополнительная плата за поздний выезд — 1 500 руб.
Ставка НДС — 0%. Ставка туристического налога — 1%.
Сумма туристического налога определяется следующим образом:
1) 12 000 + 1 500 = 13 500 (руб.) — стоимость услуги с учетом дополнительной платы за поздний выезд;
2) 13 500 x 1 / 101 = 133,66 (руб.) — сумма туристического налога.
Минимальный налог за 1 сутки составляет 100 рублей.
Сумма туристического налога к уплате в указанном случае составляет 133,66 руб., так как сумма налога, исчисленного по ставке 1% (133,66 руб.) больше суммы минимального налога (100 руб.).
См. также примеры расчета минимального налога, если проживающих в номере несколько.
Основные правила уплаты туристического налога в 2025 году смотрите в типовой ситуации. За более детальной информацией рекомендуем обратиться к готовому решению. Материалы можно изучить бесплатно, оформив пробный доступ к КонсультантПлюс.