Кто обязан направлять в ФНС уведомление по налогу на транспорт
Все организации, индивидуальные предприниматели, в том числе физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения, согласно российскому законодательству обязаны уплачивать налог на транспорт.
Особенности налогообложения транспорта для ООО, ИП и физлиц:
- ООО уплачивают в течение отчетного периода авансовые платежи, если иные требования не предусмотрены региональным законодательством субъекта РФ по месту регистрации транспорта (НК России ст. 356, 360 и 362). Уведомления об уплате авансов по налогу на транспорт организации направляют в ИФНС.
- ИП и прочие физические лица транспортный налог уплачивают по годовым итогам на основе уведомления ИФНС (ст. 363 НК РФ). Авансовые платежи для этой категории не предусматриваются.
Транспортный налог: расчет, уплата, отчетность — типовая ситуация рассматривается в системе «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к публикации бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Установленные сроки подачи уведомлений по налогам на транспорт организаций
Сроки представления налоговой уведомлений по налогу на транспорт организации на основе действующего российского законодательства собрали в таблице:
ВНИМАНИЕ! Согласно ст. 6 НК РФ, если крайний день предоставления уведомления по налогу на транспорт совпадает с нерабочим днем (официальный государственный выходной либо праздник), отправка документа в первый рабочий день сразу после выходных не будет считаться несвоевременной (просроченной).
Правила оформления налогового уведомления на транспорт
Утвержденная ФНС России форма уведомления по налогу на транспорт состоит из титульного листа и отдельного раздела «Данные», который включает несколько отдельных блоков.
Блоки заполняют отдельно по каждому индивидуальному налогу, налоговому авансу либо взносу страхования.
Титульный лист
Здесь отображают следующие сведения:
- КПП, ИНН юридического лица на основе свидетельства постановки на учет (российские организации, в т. ч. крупные налогоплательщики, указывают КПП с «01» в разрядах №5 и 6);
- код отделения ФНС, которому направляется уведомление.
ВНИМАНИЕ! Если уведомление подписывает уполномоченное лицо по электронной доверенности, то обязательно нужно указать ее GUID.
Раздел «Данные»
При заполнении титульного листа налогового уведомления важно правильно внести сведения в отдельные блоки раздела «Данные».
Если организация проводит за текущий год налоговые платежки раньше установленного законом срока оплаты, при заполнении этого раздела она вправе отображать все выполненные раньше срока налоговые отчисления.
ВНИМАНИЕ! Организация при желании может провести аванс по налогу на собственный транспорт в первом квартале текущего года сразу за три квартала и годовой налог. Соответственно, в налоговом уведомлении за первый квартал налогоплательщик также может отобразить сведения о прочих налоговых платежах (см. письма от ФНС России № БС-4-21/2346 от 01.03.2023 и № ЗГ-2-8/5702@ от 10.04.2024).
КПП
КПП указывают тот же, что и в отчетных документах по конкретному платежу.
При подаче уведомления по взимаемым налогам, не предусматривающим оформление декларации, в т. ч. на транспортные средства, это поле нужно заполнять аналогично титульному листу:
- КПП российской организации по месту регистрации на основе свидетельства о постановке ООО на учет (КПП головного представительства);
- КПП зарубежной организации на основе свидетельства регистрации в налоговом органе РФ.
Код по ОКТМО
В этом поле налогоплательщик указывает код территории, на которой размещаются транспортные средства от налогообложения.
КБК
В этой строке указывают КБК — код платежа, непосредственно по которому создается уведомление. КБК по налогообложению транспорта компании, в т. ч. выполненным авансам: 182.1.06.04011.02.1000.110.
Сумма налога, авансов, взносов страхования прочих сборов в госбюджет
В этой строке указывают платежную сумму.
Если оформляется уведомление по сумме начисленного налога на транспорт организации по годовым итогам, здесь отображают сумму налогообложения за вычетом уже уплаченных авансов по транспортному налогу в течение отчетного года (см. письмо от 01.03.2023 № БС-4-21/2346 от ФНС РФ).
ВНИМАНИЕ! В этой строке также можно указать и отрицательное значение (для суммы к снижению), когда в одном периоде налогообложения сумма аванса за отчетный период, рассчитываемая нарастающим итогом, получилась менее суммы аванса за предшествующий отчетный период. В результате разница авансовых сумм, прописанная в уведомлении, снизит по этому налогу совокупное обязательство налогоплательщика.
Также рекомендуется указывать в уведомлении отрицательное значение, когда авансовая сумма, начисленная за налоговый период, получилась больше начисленного налога за этот период (письмо ФНС России от 10.07.2023 № СД-4-3/8716, ст. 58 НК РФ).
Отчетный налоговый период
В этой строке указывается период начисления налоговых платежей. Это нужно для уточнения сроков проведения платежей, установления единой связи между квартальными налоговыми уведомлениями.
Если в это поле налогоплательщик внесет неверные сведения, налоговый орган отправит ему сообщение о невозможности применения указанного отчетного периода для соответствующей обязанности.
Правила заполнения:
- сначала указывается налоговый период — «34»;
- далее указывается через дробь число «01», «02», «03» — номер отчетного квартала («04» — года).
Например: в уведомлении по внесению аванса транспортного налога за второй квартал и полугодие указывают «34/02», за четвертый квартал (головой)«34/04».
Отчетный календарный год
В этой строке отображают год — отчетный период исчисления налогового платежа. После оформления, заполнения всех полей налогоплательщик подписывает уведомление, указывает дату создания документа. Согласно НК РФ при подаче через ТКС налоговое уведомление, в т. ч. по авансам заверяют квалифицированной ЭЦП.
ВАЖНО! Прежде чем отправлять оформленное уведомление об уплате налога на транспорт, рекомендуется еще раз тщательно перепроверить правильность заполнения документа, внесенных сведений. Для этого применяйте специальные контрольные соотношения, установленные и утвержденные 16.01.2024 Налоговой службой (приказ № ЕД-7-15/19). Это перечень возможных ошибок, разделенных по видам. В случае обнаружения несоответствия этим контрольным соотношениям значений, указанных в уведомлении, представители ФНС признают документ частично, полностью не представленным (ст. 58 НК РФ).
Как рассчитывать налоговую сумму на транспортные средства
Сумма налогообложения на транспорт организации, которую нужно указывать в налоговом уведомлении, рассчитывается на основании ст. 362 НК РФ.
Эта сумма начисляется за конкретный отчетный период налогообложения в отношении каждого отдельного транспортного средства, числящегося за ООО. Она равняется произведению установленной налоговой базы и ставки налогообложения.
Налоговый годовой показатель — это разница суммы начисленного налога на транспорт и суммы выполненных авансовых платежей.
Как организации уплачивают транспортный налог и авансовые платежи по нему, готовое решение в системе «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к публикации на эту тему бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Отправка налогового уведомления
Уведомление по транспортному налогу отправляют все без исключения юрлица, за которыми зарегистрированы средства, подлежащие этому виду налогообложения. Уведомления по уплаченным авансам налога на транспорт юридические лица подают, если их подача не отменена региональным законодательством.
Не нужно формировать и отправлять уведомления по налогам на транспорт с «нулевой» суммой.
Допустимые законом способы подачи налогового уведомления в ФНС:
- через ЛК налогоплательщика на официальном сайте ФНС в электронной форме с использованием УКЭП;
- в электронной форме с УКЭП через ТКС;
- в письменном виде, если штат организации в отчетном (налоговом) году не превышал 100 сотрудников.
Итоги
Уведомление за IV квартал (год) 2025 года по налогообложению транспорта, находящегося в штате, организация обязана представить налоговому органу до 25 февраля 2026 года. Согласно НК РФ крайний срок подачи такого документа — это 25-е число следующего месяца за отчетным периодом (квартала или года). Если же эта дата попадает на нерабочие дни, утвержденные российским законодательством, она смещается на ближайший рабочий день за выходными. Форма уведомления, в т. ч. электронная и порядок заполнения документа утверждены приказом ФНС № ЕД-7-8/1047 от 02.11.2022.