Как учитывать торговый сбор, рассчитывая налог на прибыль
Для того чтобы учесть торговый сбор при расчете налога на прибыль необходимо соблюдение двух условий:
- Период исчисления торгового сбора должен совпадать с отчётным периодом по налогу на прибыль.
- Компания должна официально числиться в реестре плательщиков торгового сбора (для этого нужно подать соответствующее уведомление).
Возможность зачёта торгового сбора для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль привязана к конкретному обособленному подразделению (или месту нахождения организации) — тому, к которому официально отнесена соответствующая торговая точка.
Сумма уплаченного торгового сбора отражается в декларации по налогу на прибыль (Лист 02, строки 265–267).
Торговый сбор уменьшает налог на прибыль компании особым способом. На основании п. 19 ст. 270 НК РФ он не учитывается при определении налогооблагаемой базы. Вместо этого сумма торгового сбора напрямую вычитается из начисленного налога на прибыль либо авансового платежа по нему.
В каком порядке при расчете налога на прибыль / налога при УСН учесть торговый сбор, если сальдо ЕНС положительное, достаточное для уплаты в срок суммы торгового сбора? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Можно уменьшить УСН на торговый сбор? Смотрите ответ тут.
Для реализации права на уменьшение суммы налога на прибыль на величину торгового сбора требуется предварительно выполнить обязательные условия:
- Предварительно уведомить налоговый орган о постановке на учёт в статусе плательщика торгового сбора. Для этого подаётся форма ТС‑1 в ФНС (без данного документа процедура зачёта невозможна).
- Рассчитать торговый сбор за тот же отчётный период, за который исчисляется налог на прибыль (например, за I квартал, полугодие и т. д.).
- Уменьшить региональную часть налога. Зачёт производится только в отношении той части налога на прибыль, которая подлежит уплате в бюджет субъекта РФ, где установлен торговый сбор. (например, в бюджет Москвы). Федеральная часть налога не уменьшается.
- Соблюдать лимит зачёта. Сумма торгового сбора не может превышать исчисленную сумму региональной части налога на прибыль за соответствующий период. Если торговый сбор больше, к зачёту принимается только сумма в пределах налога.
Как отразить в учете начисление и уплату торгового сбора, если не вся сумма торгового сбора уменьшает сумму налога на прибыль? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Организации, которые оплачивают торговый сбор
Налоговым кодексом (статьи 411, 413) и Законом № 62 (ст.1) г. Москвы от 17.12.2014 предусмотрено, что оплачивать торговый сбор обязуются компании, непосредственная деятельность которых осуществляется через торговые объекты, размещенные в пределах г. Москвы. Все организации, оплачивающие торговый сбор, обязаны пройти регистрацию в налоговом органе. Для этого они после постановки на учет представляют налоговой соответствующее уведомление. Налоговый орган согласно НК (ст.№416 п/п 1-3) предоставляет зарегистрированным компаниям выписку из Единого госреестра налогоплательщиков.
Порядок снятия с учета плательщика торгового сбора смотрите здесь.
Может ли организация снизить сумму налога на прибыль в случае несвоевременной подачи уведомления о постановке юрлица на учет
По разъяснениям контролирующих органов, письмо № ГД-4-3/11229@ ФНС РФ от 26.06.2015, даже если вы нарушили установленные сроки представления уведомления в налоговый орган о постановке юрлица на учет, как плательщика торгового сбора, вы не теряете право уменьшить налог на прибыль на торговый сбор.
Внимание: срок подачи указанного уведомления составляет 5 рабочих дней (не более) с первого дня торговли (статьи 6.1, 412, 416 НК РФ).
Можно ли снизить на торговый сбор сумму налога на прибыль без подачи уведомления
Чтобы уменьшить налог на прибыль на сумму торгового сбора, компания обязана подать в ФНС уведомление о постановке на учёт в качестве плательщика торгового сбора (форма ТС‑1). Без этого зачёт невозможен (п. 10 ст. 286 НК РФ).
ФНС может получить информацию от уполномоченных органов (например, местных властей) о том, что компания занимается торговой деятельностью без регистрации. В таком случае ФНС самостоятельно поставит данное юрлицо на учет в принудительном порядке.
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль с торговым сбором? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Что делать, если налог на прибыль меньше суммы торгового сбора?
Если торговый сбор превышает рассчитанную сумму налога на прибыль (аванса), компания не уплачивает налог на прибыль. При этом, если осталась неучтенная сумма торгового сбора, компания вправе перенаправить ее на следующие налоговые периоды в пределах текущего налогового года ( п. 10 ст. 286 НК РФ).
Пример:
Компания «Альфа» рассчитала за I – III квартал текущего года торговый сбор на сумму – 270 тыс. руб.
В течение 9 месяцев текущего года компания должна перечислить в бюджет соответствующего субъекта России в счет налога на прибыль аванс на сумму 165 тыс. руб. (налоговая декларация – лист 2, стр. 200).
Так как аванс (165 тыс. руб.) получился меньше торгового сбора (270 тыс. руб.), по итогам работы 9 месяцев компании не нужно переводить в бюджет субъекта налоговый аванс.
Неучтенную сумму торговых сборов, которая составила 105 тыс. руб. = 270 тыс. руб. – 165 тыс. руб., компания «Альфа» вправе учитывать для снижения суммы налогообложения прибыли за текущий год.
Как уменьшить АУСН на торговый сбор? Смотрите в подробностях здесь.
Как отобразить торговый сбор в декларации по налогу на прибыль?
При самостоятельном заполнении налоговой декларации руководствуйтесь утвержденным Порядком представления декларации (пп. 8, 98). Как заполнить декларацию по налогу на прибыль, мы рассказываем здесь.
Отобразите торговый сбор в налоговой декларации (Лист 2):
- Строка 265 – сумма торгового сбора, начисленная с начала отчетного (текущего) года нарастающим итогом;
- Строка 266 – сумма торгового сбора, на которую уменьшены авансовые платежи в бюджет субъекта РФ за предыдущий отчётный период. Показатель этой строки равен показателю строки 267 листа 02 декларации за предыдущий отчётный период. Проставляется прочерк в этой строке, если такая операция не осуществлялась;
- Строка 267 – сумма торгового сбора, на которую была снижена сумма налога на прибыль (аванса) в текущем отчетном периоде.
При заполнении Листа 2 строки 267 налоговой декларации учитывайте следующие требования:
- если сумма торгового сбора (Лист 2, строка 65) больше начисленной суммы налога на прибыль (Лист 2, строка 200), тогда укажите в строке 267 показатель из строки 200;
- если сумма торгового сбора (строка 265) меньше налога на прибыль, укажите в строке 267 показатель из строки 265.
В декларации по налогу на прибыль строки 210 (авансовые платежи в федеральный бюджет) и 230 (авансовые платежи в бюджет субъекта РФ) заполняются с учётом зачёта сумм торгового сбора, применённого в предыдущих отчётных периодах (п. 96 Порядка заполнения декларации).
Как рассчитать торговый сбор для ИП в 2026 году? Расскажем здесь.
Компании с обособленными подразделениями заполняют Приложение №5 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль отдельно для головного офиса и каждого обособленного подразделения. Суммы торгового сбора отражаются в строках 095–097 Приложения №5, а итоговые данные переносятся в Лист 02 (п. 98 Порядка заполнения декларации).
Итоги
Любая организация на законных основаниях может снижать налог на прибыль за счет уплаты торгового сбора. Но это правило действует только для той части суммы налога, которая уплачивается в бюджет субъекта России. Торговый сбор должен быть уплачен в том же отчетном периоде, за который рассчитывается налог на прибыль, а сама компания должна быть зарегистрирована, как плательщик торговых сборов. Все сведения о суммах торгового сбора отображают в налоговой декларации (Лист 2, строки 265-267).