В общем случае, уведомление за последний месяц квартала, то есть за март, июнь, сентябрь и декабрь, налоговикам не требуется.
Срок сдачи уведомления по страховым взносам за третий месяц отчетного периода всегда совпадает со сроком представления РСВ за этот период (ближайший — 27.04.2026). А в расчете есть вся информация для того, чтобы контролеры могли сформировать налоговую обязанность.
Это отмечала ФНС в письме от 22.03.2023 № БС-4-11/3383@.
Не подавать данное уведомление — это, по сути, такое послабление от налоговиков, а не запрет. Если вы его направите, примут. При этом уже на следующий день после получения уведомления налоговая спишет указанную в нем сумму взносов с вашего ЕНС — на основании п. 9 ст. 78 НК РФ.
Уведомление за март можно подать даже в последних числах марта. Контрольные соотношения позволяют (см. КС 55). Но имейте в виду, что досрочная подача уведомления не делает взносы уплаченными. Это хоть и автоматический, но все-таки зачет. А в силу подп. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ в случае зачета обязанность налогоплательщика считается исполненной со дня, на который приходится нормативный срок уплаты.
И в этой связи хотим обратить ваше внимание вот на что. Вы можете увидеть рекомендации подать уведомление по взносам за март в конце марта с целью учесть эти взносы для налога по упрощенке в 1 квартале 2026 года. Обоснование обычно дается следующее. УСН уменьшают оплаченные взносы (речь о взносах за работников). Поскольку на основании поданного в марте уведомления за март ФНС списывает взносы с ЕНС, они считаются уплаченными и могут учитываться в расходах в 1 квартале.
Но мы не разделяем данную точку зрения. По нашему мнению, считать взносы уплаченными в марте, даже при досрочной подаче уведомления, преждевременно. Для этого должны выполняться три условия:
- наступил срок уплаты страховых взносов;
- подан расчет по страховым взносам или уведомление;
- достаточно денег на ЕНС.
Вот и ФНС это в своем чате отмечает:
Второе и третье условия в марте можно соблюсти, но срок уплаты взносов за март — 28 апреля. До этой даты они просто в резерве. Поэтому и в уменьшение УСН-налога в 1 квартале 2026 года ставить их рано.
К тому же пока месяц не закончился, не всегда возможно сформировать точную и окончательную сумму взносов за март. Ведь до самого конца месяца возможны прием или увольнение сотрудников, командировки, больничные и т.п. Тогда и страховые отчисления «поедут».
Что будет, если организация ошибочно подала уведомление о начисленных страховых взносах за последний месяц квартала после подачи РСВ? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Смотрите по пробному доступу бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.