Наш телеграм-канал

Нужно ли уведомление по взносам за декабрь?

Вам помогут документы и бланки:

В общем случае, уведомление за последний месяц квартала, то есть за март, июнь, сентябрь и декабрь, налоговикам не требуется.

Срок сдачи уведомления по страховым взносам за третий месяц отчетного периода всегда совпадает со сроком представления РСВ за этот период. А в расчете есть вся информация для того, чтобы контролеры могли сформировать налоговую обязанность.

Это отмечала ФНС в письме от 22.03.2023 № БС-4-11/3383@.

Не подавать данное уведомление — это, по сути, такое послабление от налоговиков, а не запрет. Если вы его направите, примут. При этом уже на следующий день после получения уведомления налоговая спишет указанную в нем сумму взносов с вашего ЕНС — на основании п. 9 ст. 78 НК РФ. 

Кстати, опрос, который мы ранее проводили в Телеграм, показал, что достаточно большой процент наших читателей планирует подавать уведомление по взносам за декабрь досрочно. 

Уведомление за декабрь можно подать даже в последних числах декабря. Контрольные соотношения позволяют (см. КС 64). Это имеет смысл, если вы хотите закрыть для себя расчеты по взносам до окончания года (см. письма ФНС от 25.10.2023 № БС-4-11/13585, от 11.10.2023 № БС-4-11/13010@).

Но имейте в виду, что досрочная подача уведомления не делает взносы уплаченными. Это хоть и автоматический, но все-таки зачет. А в силу подп. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ в случае зачета обязанность налогоплательщика считается исполненной со дня, на который приходится нормативный срок уплаты.

И в этой связи хотим обратить ваше внимание вот на что. Вы можете увидеть рекомендации подать уведомление по взносам за декабрь в декабре с целью учесть эти взносы для налога по упрощенке в 2024 году. Обоснование обычно дается следующее. УСН уменьшают оплаченные взносы (речь о взносах за работников). Поскольку на основании поданного в декабре уведомления за декабрь ФНС списывает взносы с ЕНС, они считаются уплаченными и могут учитываться в расходах в 4 квартале.

Но мы не разделяем данную точку зрения. По нашему мнению, считать взносы уплаченными в декабре, даже при досрочной подаче уведомления, преждевременно. Для этого должны выполняться три условия:

  1. наступил срок уплаты страховых взносов;
  2. подан расчет по страховым взносам или уведомление;
  3. достаточно денег на ЕНС.

Вот ФНС это в своем чате отмечает:

Второе и третье условия в декабре можно соблюсти, но срок уплаты взносов за декабрь — 28 января. До этой даты они просто в резерве. Поэтому и в уменьшение УСН-налога в 2024 году ставить их рано.

И ФНС России в своем чате с ТГ-канале подтверждает такой вывод, например, мы нашли разъяснения по прошлому году:

К тому же пока месяц не закончился, не всегда возможно сформировать точную и окончательную сумму взносов за декабрь. Ведь до самого конца месяца возможны прием или увольнение сотрудников, командировки, больничные и т.п. Тогда и страховые отчисления «поедут».

Что будет, если организация ошибочно подала уведомление о начисленных страховых взносах за последний месяц квартала после подачи РСВ? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Смотрите по пробному доступу бесплатно.