Какие пониженные тарифы страховых взносов действуют для МСП с 2026 года
Напомним, что в 2026 году предусмотрены следующие пониженные тарифы страховых взносов:
- 15% — для МСП из приоритетных отраслей (перечень утвержден распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р);
- 7,6 % — для МСП в сфере обрабатывающих производств (перечень утвержден распоряжением Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689-р).
Тарифы применяются к выплатам работникам, превышающим 1,5 МРОТ за месяц.
Что же изменилось?
Дополнительные ОКВЭД учитываются для условия по доле доходов ≥ 70%
Одно из ключевых условий применения пониженных тарифов — соблюдение доли профильной выручки (≥ 70%).
Теперь можно учитывать доходы от всех видов деятельности из льготного перечня, а не только от основного ОКВЭД (закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ). Ранее действовала более жесткая норма: в расчет брались только доходы по основному виду деятельности.
То есть если у организации или ИП, к примеру:
- основной код ОКВЭД — 14.13;
- дополнительные — 14.12 и 14.14 (входят в тот же льготный перечень),
то для расчета доли ≥ 70%:
- ранее учитывался только доход по основному коду;
- теперь суммируются доходы по всем этим видам деятельности.
Значит, попасть в число льготников теперь легче.
Новые правила действуют для обоих тарифов — 15% и 7,6%.
Стало проще применять пониженный тариф страховых взносов для обрабатывающих производств
Для МСП в сфере обрабатывающих производств убрали дополнительное ограничение: доля профильного дохода должна составлять не менее 70% только по итогам текущего отчетного (расчетного) периода.
До изменений условие дополнительно проверялось также по итогам года, предшествующего переходу на льготный тариф. Поэтому получалось, что:
- вновь созданные в 2026 году компании и ИП;
- компании, не выполнившие условие по итогам 2025 года, —
не могли применять тариф 7,6% в 2026 году и платили взносы по общим ставкам (см., например, (см. письмо Минфина от 01.04.2025 № 03-15-05/32331).
Теперь ситуация изменилась.
Как действовать, если право на пониженный тариф страховых взносов появилось задним числом
Если благодаря новым правилам по итогам 1 квартала 2026 года доля профильной выручки стала ≥ 70 %, компания или ИП вправе:
- применять льготный тариф (15% или 7,6%) с начала года (или с даты регистрации);
- пересчитать страховые взносы 2026 года.
Пример перерасчета страховых взносов (появилось право на тариф 15%)
Условия:
- зарплата — 100 000 руб./мес.
- изначально применялся общий тариф — 30%
- с поправками возникло право на тариф 15%
Расчет приведем в таблице:
|
Показатель |
Сумма, руб. |
|
До применения льготного тарифа |
|
|
Сумма выплат (база по взносам) |
100 000 |
|
Взносы по общему тарифу (30%) |
30 000 |
|
Перерасчет с учетом льготы |
|
|
Взносы с выплат в пределах 1,5 МРОТ (40 639,50 × 30%) |
12 191,85 |
|
Взносы на выплаты сверх 1,5 МРОТ ((100 000 – 40 639,5) × 15%) |
8 904,08 |
|
Итого взносы по льготному тарифу |
21 095,93 |
|
Переплата |
8 904,07 |
Переплата по страховым взносам: уточненный РСВ и уточненные уведомления
Если вы дождались поправок в НК РФ и успели сделать перерасчет до сдачи РСВ за 1 квартал 2026, ничего особенного делать не придется. Просто заполняйте РСВ в соответствии с льготным тарифом, и эти начисления отразятся на ЕНС.
Напомним, форма РСВ за 1 квартал 2026 года для таких страхователей рекомендована письмом ФНС от 22.12.2025 № БС-4-11/11504@.
Образец заполнения субъектом МСП расчета по страховым взносам за I квартал 2026 г. по рекомендуемой форме при применении пониженного тарифа есть в КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Если вы уже сдали РСВ со взносами по общей ставке, надо сделать уточненный расчет. Форму, полагаем, надо брать ту, которая предусматривает новые правила для МСП:
- до 05.05.2026 (включительно) — рекомендованную письмом ФНС от 22.12.2025 № БС-4-11/11504@;
- с 06.05.2026 — новую, в ред. приказа ФНС от 04.02.2026 № ЕД-1-11/67@.
Важный нюанс по заполнению РСВ: в Приложении 3.1, где льготники делают расчет доли доходов в целях подтверждения своего права на сниженный тариф, сейчас фигурирует такой показатель как сумма доходов от осуществления основного вида деятельности (строка 020). Полагаем, в этой строке теперь нужно указывать суммарный доход по всем льготным ОКВЭД. Но хотелось бы официального подтверждения этому от ФНС или Минфина.
Что касается поданных ранее уведомлений, где взносы были рассчитаны по общему тарифу, то корректировать их не нужно независимо от того, сдаете вы первоначальный расчет или уточняющий. Налоговикам достаточно информации об исчисленных суммах из расчета (п. 3 письма ФНС от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@).
И еще при подаче уточненного РСВ за 1 квартал 2026 важно учитывать следующее. Когда корректировка данных направлена на уменьшение налоговой обязанности, сальдо ЕНС меняется только после завершения камеральной проверки уточненки (ст. 11.3 НК РФ). До завершения КНП и подтверждения новой (меньшей) суммы начислений оплата должна покрывать начисления по первоначальному расчету. И весь этот период надо следить, чтобы сальдо ЕНС не уходило в отрицательную зону. Иначе налоговая может выставить требование и заблокировать счета. Подробнее об этом здесь.
По окончании КНП переплата отразится на ЕНС автоматически. Деньги можно оставить под предстоящие платежи, а можно сделать возврат, подав соответствующее заявление.
Можно ли не делать перерасчет страховых взносов, если появилось право на пониженный тариф
Нельзя.
Применение пониженного тарифа страховых взносов МСП — это не право, а обязанность страхователя.
Поэтому если по итогам 1 квартала 2026 года будут выполнены критерии для применения пониженного тарифа, он должен:
- пересчитать страховые взносы с начала года (или с даты регистрации);
- отразить корректные суммы в расчете по страховым взносам.
Оставить ранее начисленные взносы по общему тарифу нельзя.
Учитывайте также, что в результате перерасчета «поедут» расходы. Суммы страховых взносов уменьшатся, значит, расходы по налогу на прибыль или по УСН с объектом «доходы минус расходы» окажутся завышены.
Обычно в таких случаях требуется уточненка с доплатой денег на ЕНС, ведь всплывает занижение налога. Уточненка в данном случае нужна только по прибыли за 1 квартал, т. к. по УСН квартальная отчетность не сдается. А вот авансы надо пересчитать и доплатить (если сальдо ЕНС не хватает) как по прибыли, так и по УСН.
Но возможно, налоговики разрешат в порядке исключения провести корректировки во 2 квартале. Это же не ошибка страхователя, а новые обстоятельства в виде изменений в законодательство. То есть в 1 квартале действия налогоплательщика соответствуют НК РФ, а обязанность пересчитать взносы возникла только после принятия поправок. Рассчитываем на оперативные разъяснения чиновников.
Итоги
Изменения 2026 года делают применение пониженных тарифов страховых взносов для МСП более доступным:
- проще набрать долю доходов 70%;
- мягче условия для обрабатывающих производств.
Появилась возможность пересчитать взносы задним числом. В результате многие компании и ИП смогут снизить налоговую нагрузку и вернуть переплату по взносам.