Каковы размеры ставок по страховым взносам на 2017-2018 годы?

Ставки по страховым взносам на 2017-2018 годы работодатели (юрлица и ИП) могут применять разные — критериев тому НК РФ в новой редакции устанавливает много. Изучим их подробнее.

Какие изменения по ставкам страховых взносов появились в 2017 году?

С 2017 года полномочия по администрированию большинства страховых платежей перешли к ФНС. Одновременно с этим ставки, определяющие размер страховых взносов, правила их исчисления и применения льгот претерпели ряд изменений в сравнении с периодами, когда за сбор взносов отвечали государственные фонды — ПФР и ФСС.

Значительными данные изменения назвать сложно — в целом новые правила можно считать продолжением прежних, и правомерно говорить лишь о ряде исключений из них.

Уплата взносов в ФНС предполагает применение новых КБК — причем даже по платежам за периоды до 2017 года (налоговики отвечают и за их сбор).

Ознакомиться с КБК, применяемыми с 2017 года, можно здесь.

Главным документом, регулирующим уплату страховых взносов, стал НК РФ. Его глава 34 позволяет классифицировать ставки по страховым взносам следующим образом:

• базовые ставки;
• льготные ставки;
• дополнительные ставки.

Вместе с тем страховых взносов по платежам на травматизм изменения никак не коснулись. Они по-прежнему платятся в ФСС и подчиняются всем тем правилам, которые действовали для них до 2017 года.

Подробнее об этих платежах читайте в материале «Страховые взносы на травматизм в 2018 году - ставка и КБК».

Каковы базовые ставки по страховым взносам в НК РФ?

Базовые ставки по страховым платежам в ФНС представлены в следующих величинах:

1. По взносам на зарплату работников:

• 22% — на обязательное пенсионное страхование (ОПС) (в пределах базы для исчисления взносов);
• 10% — на ОПС (выше предельной базы для исчисления взносов);
• 2,9% — на обязательное социальное страхование (ОСС) по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ) для российских работников (в пределах базы);
• 1,8% — на ОСС по ВНиМ для иностранных работников (в пределах базы);
• 5,1% — на обязательное медстрахование (ОМС) (со всей зарплаты сотрудника).

2. По взносам ИП за себя — в фиксированном размере, который определяется по формуле:

ВИП = ВИП (ОПС) + ВИП (ОМС), где:

ВИП (ОПС) — взнос ИП за себя на ОПС;

ВИП (ОМС) — взнос ИП за себя на ОМС.

Для 2017 года первый из показателей приведенной выше формулы определяется таким образом:

ВИП (ОПС) = МРОТ × 12 × 0,26 + (Д – 300) × 0,01,

где:

Д – 300 — доходы ИП, превышающие 300 000 рублей.

Для второго показателя в 2017 году действует формула:

ВИП (ОМС) = МРОТ × 12 × 0,051.

При этом максимальная величина показателя ВИП (ОПС) в 2017 году определяется по формуле:

ВИП-ОБЩ (ОПС) = 8 × МРОТ × 12 × 0,26,

где:

ВИП-ОБЩ (ОПС) — максимально возможный взнос ИП за себя на ОПС.

Для периодов 2018-2020 годов вышеприведенные расчеты от МРОТ заменены на конкретные цифры, подлежащие уплате за соответствующий год (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ в редакции, действующей с 2018 года):

Указанные в таблице суммы оплачиваются ИП при доходе до 300 000 руб. за год. Для дохода большей величины в части платежей на ОПС продолжает действовать правило о доначислении взносов по ставке 1% с суммы дохода, превышающего установленный для него предел. И также остается применимым правило о максимально возможной для уплаты на ОПС сумме взносов, кратной 8, но эта кратность применяется к цифрам, установленным для каждого года, попадающего в период 2018-2020 годов.

Кто вправе использовать новые пониженные ставки по страховым платежам?

Положениями ст. 427 НК РФ установлен широкий перечень оснований для применения налогоплательщиками льготных ставок, в т. ч. ставок по страховым взносам на 2017-2019 годы.

Так, есть льготы в виде пониженных тарифов по всем типам платежей:

• на ОПС — 8% в 2017 году, 13% — в 2018-м и 20% — в 2019-м;
• на ОСС по ВНиМ — 2%, 2,9% и 2,9%, соответственно, для тех же лет;
• на ОМС — 4%, 5,1% и 5,1% для тех же 2017-2019 годов.

Их могут применять (если рассматривать основные критерии):

• предприятия на упрощенке, осуществляющие деятельность в области интеллектуальных разработок;
• компании, осуществляющие деятельность в особых экономических зонах.

Еще варианты с уменьшением платежей в фонды:

1. Для ИТ-фирм, работающих за пределами специальных экономических зон, — в течение периода с 2017 по 2023 год:

• ОПС — 8%;
• ОСС по ВНиМ — 2% (для иностранцев — 1,8%);
• ОМС — 4%.

Стоит отметить, что до введения в действие главы 34 НК РФ указанные предприятия применяли льготы, дифференцированные по годам, — как «упрощенцы» в сфере интеллектуальных разработок, а также как фирмы, работающие в специальных экономических зонах. В данном случае можно говорить о заметном изменении в подходах законодателя к предоставлению льгот бизнесам до и после передачи полномочий в администрировании страховых платежей из государственных фондов в ФНС России.

2. Для предприятий, которые ведут бизнес в Севастополе, Крыму, на территориях опережающего развития, а также в свободном порту во Владивостоке — в течение 10 лет после получения льготного статуса:

• ОПС — 6%;
• ОСС по ВНиМ — 1,5%;
• ОМС — 0,1%.

Для введенных в перечень с 2018 года резидентов особой экономической зоны в Калининградской области возможность применения таких льгот установлена на период 2018-2022 годов, если они на начало 2018 года уже включены в реестр таких резидентов. А предельным сроком для применения ими льгот указан 2025 год при условии, что этот срок не превышает 7 лет с даты включения в реестр резидентов (подп. 2 и 3 п. 11 ст. 427 НК РФ). Льготу можно применить только в отношении доходов физлиц, занятых на вновь образованных рабочих местах, связанных с реализацией инвестпроектов на территории особой экономической зоны в Калининградской области.

Льготные тарифы при частично нулевых или нулевых ставках

Применять льготную ставку по страховым взносам в 2017-2018 годах на ОПС 20% и при этом не уплачивать взносы на ОСС и ОМС вправе:

• предприятия на упрощенке, которые осуществляют деятельность в сферах, указанных в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ и имеют годовой доход не выше 79 млн руб.;
• фармацевтические бизнесы на ЕНВД;
• благотворительные организации, НКО;
• ИП на патентной системе.

Еще более выгодный тариф установлен для резидентов «Сколково» — 14% на ОПС при неуплате взносов на ОСС и ОМС. Применять его фирмы могут в течение 10 лет после приобретения соответствующего льготного статуса.

Положениями ст. 427 НК РФ предусмотрено полное освобождение в 2017-2027 годах от уплаты страховых взносов фирм, которые являются работодателями для экипажей кораблей, прописанных в Российской международном реестре и не задействованных для транспортировки и хранения нефти в морских портах в РФ.

Кроме того, освобождены от уплаты взносов за себя индивидуальные предприниматели в те периоды, когда они:

• служат в армии;
• ухаживают за ребенком до 1,5 лет (но не более 6 лет в целом);
• ухаживают за человеком с инвалидностью 1 группы, ребенком с инвалидностью, гражданином в возрасте 80 лет и старше;
• проживают с супругой или супругом, которые проходят военную службу по контракту в тех местностях, где ИП не имеет возможности для трудоустройства (не более 5 лет в целом);
• проживают с супругой или супругом, которые работают в дипломатических или деловых представительствах России за границей (не более 5 лет в целом).

Подробнее об условиях освобождения ИП от платежей по страховым взносам — в материале «Когда ИП может не платить взносы за себя и чем это обосновать».

Кто обязан уплачивать дополнительные суммы взносов?

В соответствии со ст. 428 НК РФ дополнительные пенсионные взносы государству обязаны перечислять работодатели, имеющие рабочие места:

• с «опасными» условиями труда — по ставке 8%;
• с «вредными» условиями труда.

Для «вредных» рабочих мест ставка тарифа зависит от факта проведения спецоценки условий труда. Если спецоценка не проведена, то ставка дополнительных взносов составит 7%. Но если она проведена и рабочим местам присвоен тот или иной подкласс вредности, ставка дополнительного взноса устанавливается, исходя из этого подкласса, и может составлять 2%, 4%, 6% или 7%.

Ст. 429 НК РФ установлены дополнительные тарифы на соцстрахование для работодателей:

• экипажей самолетов и вертолетов (по ставке 14%);
• в сфере угольной промышленности (по ставке 6,7%).

Перечни хозяйствующих субъектов, обязанных применять данные тарифы, определяются отдельными нормативными актами федерального уровня.

О том, по каким ставкам начисляются страховые взносы на доходы нерезидентов, читайте здесь.

Итоги

Величина ставок по страховым взносам с 2017 года регламентируется положениями главы 34 НК РФ. Причем в ней не только определены значения всех существующих ставок, но и приведены критерии для применения льготных ставок, а также условия появления у работодателей обязанности уплачивать дополнительные взносы за работников.