Процент страховых взносов в 2017 году зависит от организационно-правовой формы бизнеса, вида экономической деятельности предприятия, региона, системы налогообложения и многих других критериев. Рассмотрим, как эти факторы влияют на размер взносов, в материале.
Какие процентные ставки установлены для страховых взносов в 2017 году
Положениями главы 34 НК РФ предусмотрено несколько разновидностей страховых взносов, уплачиваемых теми или иными категориями налогоплательщиков. Соответственно, то, какой процент страховых взносов в 2017 году уплачивает предприятие, будет определяться типом взносов, а также характеристиками плательщика (например, с точки зрения вида осуществляемой им деятельности, его статуса, региона ведения бизнеса).
Условно процентные ставки по взносам можно подразделить на следующие основные категории:
- обычные;
- пониженные (льготные);
- нулевые;
- дополнительные.
Узнать больше о применении ставок по страховым взносам вы можете в статье «Начисления страховых взносов в 2017 году — изменения».
Рассмотрим то, в каких конкретно случаях плательщики взносов могут применять ту или иную разновидность процентных ставок по страховым платежам.
Каковы взносы по обычной процентной ставке
Начиная с 2017 года процент страхового взноса уплачивается фирмой в обычной величине, если у нее нет предусмотренных ст. 427 НК РФ (и корреспондирующими с ней положениями законодательства) оснований для уменьшения ставки. Данная величина составляет:
1. Для работодателей (ст. 426 НК РФ):
- 22% — по взносам в ПФР на зарплату, не превышающую максимальную базу для расчета соответствующего взноса;
- 10% — по взносам в ПФР на зарплату выше максимальной базы;
Напомним, предельная величина базы по взносам в 2017 году составляет 876 000 руб.
- 2,9% — по взносам в ФСС за российских работников (в пределах базы в 755 000 руб.), 1,8% — за иностранных;
- 5,1% — по взносам в ФФОМС.
2. Для ИП, оплачивающих взносы за себя, — величину, которая определяется по формуле:
ПЗС = ПЗС (ПФР) + ПЗС (ФФОМС),
где:
ПЗС (ПФР) — платеж ИП за себя в ПФР;
ПЗС (ФФОМС) — платеж ИП за себя в ФФОМС.
ПЗС (ПФР) = МРОТ × 12 × 0,26 + (В – 300) × 0,01,
где:
МРОТ с 01 января 2017 года составляет 7 500 руб.;
(В – 300) — выручка ИП за год, превышающая 300 000 руб.
ПЗС (ФФОМС) = МРОТ × 12 × 0,051.
При этом максимальная величина показателя ПЗС (ПФР) определяется по формуле:
ВЗС (ПФР) = 8 × МРОТ × 12 × 0,26,
где:
ВЗС (ПФР) — максимально возможная величина показателя ПЗС (ПФР).
ВНИМАНИЕ! ИП не начисляют и не уплачивают взносы на обязательное соцстрахование (ОСС) за себя (п. 6 ст. 430 НК РФ).
Узнать больше об особенностях перечисления в фонды страховых взносов ИП вы можете в статье «Какие страховые взносы платит ИП в 2017 году?».
Сколько процентов составляют пониженные ставки по страховым платежам
Пониженные ставки по страховым платежам можно классифицировать на несколько групп:
1. Льготные ставки, дифференцированные по годам:
|
Взносы |
2017 |
2018 |
2019 |
|
На обязательное пенсионное страхование (ОПС) |
8% |
13% |
20% |
|
На ОСС по нетрудоспособности и материнству |
2% |
2,9% |
2,9% |
|
На обязательное медстрахование (ОМС) |
4% |
5,1% |
5,1% |
Данные ставки применять вправе (при соблюдении прочих критериев, зафиксированных в ст. 427 НК РФ):
- хозобщества, занимающиеся внедрением интеллектуальных разработок;
- предприятия, выплачивающие зарплату сотрудникам, которые работают в технико-внедренческих или производственно-промышленных особых экономических зонах.
2. Льготные ставки, не дифференцированные по годам:
- по взносам на ОПС — 8%;
- по взносам на ОСС — 2%, для иностранных работников — 1,8%;
- по взносам на ОМС — 4%.
Их вправе применять в 2017-2023 годах IT-фирмы, работающие за пределами особых экономических зон.
Еще более выгодны ставки для фирм, работающих в свободных экономических зонах Севастополя и Крыма, а также в свободном порту во Владивостоке. Они могут платить взносы:
- на ОПС — по ставке в 6%;
- на ОСС — 1,5%;
- на ОМС — 0,1%.
3. Льготные ставки в сочетании с нулевыми:
- по взносам на ОПС — 20%;
- нулевые — по взносам на ОСС и ОМС.
Их вправе в 2017–2018 годах применять (опять же при соблюдении критериев, отраженных в ст. 427 НК РФ):
- предприятия на УСН, занимающиеся производством товаров и оказанием услуг, указанных в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ;
- фармацевтические компании на ЕНВД;
- благотворительные организации и НКО;
- ИП на ПСН (если они занимаются деятельностью, не указанной в подп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
Еще более выгодны ставки для резидентов «Сколково» — 14% по взносам на ОПС при нулевых ставках по платежам на ОСС и ОМС.
См. также:
- «Применение пониженной ставки по взносам при совмещении УСН и ЕНВД»;
- «Турагенства на УСН не могут применять пониженные тарифы по взносам».
Кто вправе применять нулевые ставки по страховым платежам
Вправе не платить взносы:
1. В течение периода с 2017 по 2027 год — компании, являющиеся работодателями для экипажей судов, что прописаны в Российском международном реестре. Данные корабли при этом не должны использоваться в целях перевозки и хранения сырой нефти или нефтепродуктов в российских морских портах.
2. ИП — в части взносов, уплачиваемых за себя, в периоды:
- прохождения службы в вооруженных силах;
- ухода за ребенком до 1,5 лет (но не более 6 лет в общей сложности);
- ухода за гражданином с инвалидностью 1 группы, ребенком с инвалидностью, человеком в возрасте 80 лет и старше;
- проживания с супругом или супругой, трудящихся в дипломатических и деловых представительствах РФ за границей (не более 5 лет в целом).
Кто платит взносы при дополнительных процентных ставках?
Уплачивать страховые взносы на ОПС с применением дополнительных ставок обязаны:
1. В соответствии со ст. 428 НК РФ:
- работодатели с «вредными» рабочими местами (для них установлена ставка в 9%);
- работодатели с «тяжелыми» рабочими местами (для них установлена ставка в 6%).
При этом определение рабочих мест с вредными или тяжелыми условиями определяется исходя из критериев, установленных законодательно, — то есть если спецоценка условий труда в фирме не проведена.
В свою очередь, если спецоценка проведена и по ее итогам в фирме установлены «вредные» или «опасные» рабочие места с подклассами не ниже 3,1 (по вредности), то в этом случае работодатели платят дополнительные взносы по ставкам исходя из соответствующих подклассов. Минимальная величина таких ставок — 2% (для подкласса 3,1 вредных условий труда), максимальная — 8% (для подкласса 4 опасных условий труда).
2. В соответствии с положениями ст. 429 НК РФ:
- фирмы, которые являются работодателями для экипажей самолетов и вертолетов (для них установлена дополнительная ставка взносов на ОСС в 14%).
- фирмы, которые являются работодателями в сфере угольной промышленности (для них установлена ставка на ОСС в 6,7%).
В обоих случаях страховые платежи по приведенным ставкам переводятся в ФНС в рамках начислений по дополнительному социальному страхованию. То, какие конкретно работодатели обязаны их перечислять, определено положениями закона «О дополнительном обеспечении летных экипажей» от 27.11.2001 № 155-ФЗ и закона «О дополнительном обеспечении работников угольной промышленности» от 10.05.2010 № 84-ФЗ.
Итоги
Ставки, по которым российские работодатели в части взносов за работников и ИП в части взносов за себя уплачивают страховые платежи в ФНС (которая администрирует их в целях последующей передачи сведений о начисленных и уплаченных взносах в государственные фонды), могут значительно различаться. Многие организации-работодатели, а в ряде случаев и ИП, вправе применять льготные ставки, а также пользоваться возможностью не уплачивать взносы по тем или иным программам страхования.
Узнать больше об особенностях уплаты предприятиями взносов в государственные фонды вы можете в статьях: