Страховые взносы для обрабатывающих производств в 2026 году

Пониженные страховые взносы для обрабатывающих производств

Компании и ИП из реестра МСП, работающие в сегменте обрабатывающей промышленности, вправе применять ставку 7,6 % к суммам вознаграждений физлицам, которые за месяц выше 1,5 МРОТ (п. 2.5 и п. 13.2 ст. 427 НК РФ).

Однако для использования преференции необходимо одновременное выполнение нескольких требований (п. 3 и п. 13.2 ст. 427 НК РФ).

Ключевым является нахождение в реестре МСП.

ВАЖНО! Отсутствие записи в реестре не означает автоматической потери права на льготу по страховым взносам для обрабатывающих производств, если по факту субъект отвечает всем критериям, установленным законом (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 17.04.2026 № 301-ЭС25-12096 по делу № А11-11716/2024).

Вторым условием выступает основной вид деятельности, зафиксированный в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП, который должен присутствовать в специальном Перечне, утвержденном Правительством РФ.

Финальный критерий — выручка от деятельности, входящей в утвержденный Перечень, должна составлять не менее 70 % от совокупного объема доходов, определяемого по методологии глав 23, 25, 26.1 и 26.2 НК РФ. Расчет доли осуществляется по итогам каждого отчетного либо расчетного периода. Стоит отметить существенное послабление по доле доходов, которое распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2026 года (подробности — здесь).

При утрате хотя бы одного из условий право на льготный тариф страховых взносов для обрабатывающих производств прекращается с начала периода, в котором это произошло.

Как рассчитывает обрабатывающее производство страховые взносы

Расчет страховых взносов для обрабатывающих предприятий строится на принципе разделения выплат: одна часть в рамках 1,5 МРОТ и вторая часть, выходящая за этот лимит. Вознаграждения, укладывающиеся в указанный порог по каждому сотруднику, облагаются по базовому единому тарифу 30 %. Вторая же сумма, превышающая этот порог, подлежит обложению по пониженной ставке 7,6 %.

ВАЖНО! Пониженные страховые взносы для обрабатывающих производств применяются не ко всей базе целиком, а к ее сверхнормативной части.

Чтобы корректно отразить страховые взносы для МСП обрабатывающих производств в отчетности, необходимо суммировать эти величины. Если МСП начисляет взносы на ОПС по дополнительным тарифам, то эта сумма прибавляется к общему итогу. Далее из получившейся величины вычитаются страховые взносы, начисленные с начала года по предшествующий месяц включительно. Когда облагаемые выплаты работнику превысили единую предельную величину базы, страховые взносы для обрабатывающих предприятий начисляются с суммы превышения по специальным правилам: 15,1 % — с части превышения в пределах 1,5 МРОТ, и 7,6 % — с части превышения свыше 1,5 МРОТ.

Страховые взносы для обрабатывающих предприятий (пример)

В пользу сотрудника за период с января по август 2026 года были начислены облагаемые страховыми взносами выплаты в размере 2 850 000 р. Начиная с сентября его ежемесячная заработная плата составляет 250 000 р., иные выплаты в пользу данного сотрудника отсутствуют.

• Величина выплат в пользу работника с начала года по сентябрь включительно: 2 850 000 р. + 250 000 р. = 3 100 000 р.
• Распределение выплат за сентябрь:

• Размер взносов за сентябрь:

Итого за сентябрь: 12 191,85 р. + 15 911,40 р. = 28 103,55 р.

• С октября, когда база полностью превысила предельную величину, льготы по взносам для обрабатывающих производств и стандартные тарифы применяются в разрезе превышения:

Итоговая сумма за октябрь составит 22 047,97 р. (6 136,57 р. + 15 911,40 р.).

Особенности заполнения РСВ обрабатывающими производствами приведены в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ — это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Страховые взносы для МСП обрабатывающих производств: иностранные сотрудники

В случае, когда страховые взносы в обрабатывающей промышленности начисляются на выплаты иностранным гражданам, следует учитывать следующее.

Если международным договором РФ установлено, что иностранный работник застрахован только по одному или двум видам обязательного социального страхования из трех возможных, взносы по такому физическому лицу исчисляются и уплачиваются отдельно по каждому виду страхования.

Размеры таких отчислений зависят от конкретного вида страхования и составляют определенные доли от сумм, исчисленных по единому или пониженным тарифам, как если бы работник был гражданином РФ. Такой подход обеспечивает корректное исполнение международных обязательств РФ и защищает права иностранных работников, трудящихся на территории России.

Распределение выглядит следующим образом (п. 6.2 ст. 431 НК РФ):

• на обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 72,8 % от расчетной базы;
• на обязательное медицинское страхование (ОМС) — 18,3 % от расчетной базы;
• на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) — 8,9 % от расчетной базы.

Данный порядок в полной мере применим и для субъектов МСП, которые используют страховые взносы для обрабатывающих предприятий с части выплат, превышающей 1,5 МРОТ, по единому пониженному тарифу 7,6 %.

Особенности исчисления страховых взносов и налогов с выплат нерезидентам в 2026 году приведены здесь.

Итоги

Льготы по взносам для обрабатывающих производств заключаются в праве применять пониженный тариф 7,6 % — но не ко всей базе, а только к части выплат каждому сотруднику, которая превышает 1,5 МРОТ за месяц. Для части в пределах 1,5 МРОТ сохраняется стандартный тариф — 30 %. Если в какой-то момент перестает выполняться хотя бы одно из условий, право на льготный тариф прекращается с начала периода, в котором это произошло.