Дополняем недостающие данные
При оформлении корректировки персонифицированных сведений действует особое правило по объему представляемой информации:
Покажем на примере, как производить корректировку персонифицированных сведений в 2024 году, если в представленный налоговикам отчет были включены данные не в полном объеме.
Пример 1
Бухгалтер ООО «Сигма»» обнаружил ошибку в представленных персонифицированных сведениях за май 2024 года — он не включил в отчет сотрудницу Авдееву А. Н., ушедшую в декрет.
В период декретного отпуска и отпуска по уходу ребенком до трех лет сотрудницы, трудовые отношения с которыми не прекращены, относятся к застрахованным лицам и подлежат отражению в персонифицированных сведениях (п. 1 ст. 7 закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ; п. 1 ч. 1 ст. 2 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; п. 1 ч. 1 ст. 10 закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ).
Как бухгалтер оформил корректировку:
- заполнил титульный лист в обычном порядке с проставлением в поле «Номер корректировки» значения «1—« (сведения корректируются впервые после подачи исходного отчета);
- по строкам 020–060 отразил персонифицированные данные сотрудницы, находящейся в декрете;
- по строке 070 поставил прочерк, т. к. в отчетном месяце работодатель начислений в пользу этого физлица не производил.
Напомним, что в корректировочный отчет не нужно заново включать всех физлиц, указанных в первоначально представленных перссведениях, а только тех, сведения по которым дополняются.
Аннулируем сведения
Если в отправленных налоговикам перссведениях оказались избыточные данные (например, в отчет попали незастрахованные лица), представленные сведения будут ошибочными. Нужно ли сдавать корректировку персонифицированных сведений в этом случае?
В подобной ситуации сданный отчет придется уточнить. По правилам из приказа ФНС для аннулирования внесенных по ошибке данных по отдельному физлицу необходимо:
- в поле 010 проставить признак аннулирования «1»:
- заполнить строки 020–060 данными о физлице;
- по строке 070 поставить прочерки.
Пример 2
В июле 2024 года учредителю ООО «Технополис» Караваеву Евгению Петровичу были начислены и выплачены дивиденды за первое полугодие в сумме 150 000 руб. При оформлении перссведений за этот месяц бухгалтер по ошибке включил в них данные об этом физлице и выплаченной ему сумме.
Бухгалтер не учел, что дивиденды не облагаются страховыми взносами (ст. 420 НК РФ), а учредитель не застрахованное лицо, так как не работает в компании по трудовому или гражданско-правовому договору. В персонифицированных сведениях такое физлицо отражать не нужно.
Как откорректировать персонифицированные сведения в 2024 году в таком случае? Для исправления ошибки бухгалтеру следует аннулировать данные об учредителе в представленном отчете с помощью подачи корректировки:
- взять для этого обычный бланк «Персонифицированные сведения о физических лицах» из приказа ФНС № ЕД-7-11/878@ (форма по КНД 1151162);
- заполнить по общим правилам титульный лист, проставив номер корректировки в отведенном для этого поле;
- в разделе «Персональные данные…» в поле 010 проставить код «1» (признак аннулирования сведений);
- перенести из исходного отчета данные по Караваеву Е. П. в строки 020–060;
- поставить прочерки по строке 070.
Напомним, что в строку 070 не попадают выплаты, не признаваемые объектом обложения страховыми взносами в соответствии с пп. 4–8 ст. 420 НК РФ: выплаты по договорам аренды, займа, дарения, купли-продажи, мены (письмо УФНС по Москве от 07.02.2023 № 27-16/013080@).
Эти правила следует учитывать как при заполнении исходных отчетов, так и при корректировке персонифицированных сведений в 2024 году.
Исправляем ошибки
Для исправления ошибок в представленных персонифицированных сведениях применяются правила п. 3.3 приложения № 4 к приказу ФНС № ЕД-7-11/878@:
В этой ситуации на одно физлицо, сведения по которому корректируются, нужно заполнить два блока персданных:
- блок для аннулирования первичных ошибочных данных — с признаком «1» в поле 010, заполненными строками 020–060, нулевой строке 070;
- блок с верными сведениями — с заполнением данных по физлицу (строки 020–070).
ВАЖНО! В поле 070 «Сведения о сумме выплат…» не может быть отрицательных значений. При перерасчете начисленных выплат в сторону уменьшения (если это произошло после сдачи перссведений в инспекцию) подаются уточненные сведения на данное физлицо за период, в котором произведены исходные начисления.
Дополнительные разъяснения о порядке представления корректировки персональных сведений вы можете найти в материалах системы «КонсультантПлюс». Там же можно посмотреть образец уточненки бесплатно, оформив пробный доступ.
Срок и способ отправки корректировки
Когда и как сдать корректировку персонифицированных сведений в 2024 году? Специальной даты для подачи уточненного отчета ФНС не предусмотрела. Исправить, аннулировать и (или) дополнить исходные сведения необходимо в кратчайшие сроки после обнаружения. Но одно правило следует учесть:
К примеру, отправить в инспекцию уточненные персонифицированные сведения за июль 2024 года можно до сдачи РСВ за 9 месяцев 2024 года. Корректировать сведения после отправки РСВ не имеет смысла — ИФНС получит все необходимые данные из полученного расчета.
Способ отправки в инспекцию откорректированных перссведений в законе не прописан. Логичным вариантом было бы использование того же способа, что и для исходных персональных сведений. Напомним, что работодатели, у которых более 10 работников, представляют персонифицированные сведения о физлицах в электронной форме по ТКС.
Подробнее о штрафе за персонифицированные сведения о физлицах в 2024 году, читайте здесь.
Итоги
Для аннулирования данных в ранее представленных персонифицированных сведениях нужно подать уточненку: проставить на титульном листе номер корректировки, код «1» в поле 010, заполнить сведения о физлице по строкам 020–060, а по строке 070 проставить прочерк. Для добавления недостающих данных требуется заполнить строки 020–070. Ошибочные данные корректируются одновременным заполнением по одному физлицу двух блоков: аннулирующего неверные данные и содержащего достоверные перссведения.