Налоги обособленных подразделений: шпаргалка по платежам и отчетности

Налог

Уплата

Отчетность

Ссылка на КонсультантПлюс

(бесплатно)

НДФЛ

Налог за головное и обособленные подразделения перечисляется на реквизиты ЕНП.

До 2023 года

НДФЛ с дохода работников головной организации — по месту учета организации; 

НДФЛ с дохода работников обособленного подразделения — по месту нахождения подразделения

6-НДФЛ по доходам работников головной организации — по месту учета организации;

6-НДФЛ по доходам работников обособленного подразделения — по месту нахождения ОП.

Уведомление по НДФЛ подается по месту учета головной организации, но налог по ОП в нем указывается отдельной строкой с КПП и ОКТМО подразделения

Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению

Можно сдавать отчетность централизованно, если в одном муниципальном образовании расположены:

• головной офис и ОП — по месту нахождения организации;
• несколько ОП — по месту нахождения ответственного ОП.

О выборе ответственного лица, по месту нахождения которого будет представляться отчетность по НДФЛ, нужно уведомить налоговые органы — не позднее 1 числа отчетного периода (до 09.01.2024 для централизованной уплаты в 2024 году)

Страховые взносы

Взносы уплачиваются по реквизитам ЕНП.

До 2023 года

По месту нахождения обособленного подразделения взносы платили, если ОП открыт расчетный счет и оно начисляло и выплачивало вознаграждения физлицам

В общем случае — по месту нахождения организации.

По месту нахождения обособленного подразделения — если ему открыт расчетный счет и оно начисляет и выплачивает вознаграждения физлицам.

Уведомление по взносам подается по месту учета головной организации, но взносы по ОП с р/с и выплатами в нем указывается отдельно с КПП и ОКТМО подразделения

Как организации с обособленными подразделениями уплачивают страховые взносы и сдают по ним отчетность

Не забывайте, что вы должны сообщать налоговикам о том, что у вас есть ОП с банковским счетом, начисляющее выплаты физлицам, а также о закрытии такого подразделения.

Налог на прибыль

И федеральная, и региональная часть налога перечисляется на реквизиты ЕНП

До 2023 года

Налог в федеральный бюджет уплачивался в ИФНС головной организации без распределения по обособленным подразделениям.

Налог в региональный бюджет  распределялся и уплачивался по месту нахождения головной организации и ее обособленных подразделений в определенных долях

Декларация подается по организации в целом и по каждому обособленному подразделению либо по группе подразделений

Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям

Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений

Образец декларации по налогу на прибыль по обособленному подразделению

Отчитываться можно централизовано, если:

• ОП находится в том же субъекте РФ, что и головная организация — по месту нахождения головного офиса;
• в одном регионе находятся несколько ОП — по месту нахождения ответственного подразделения.

Для этого в налоговую подаются соответствующие уведомления — не позднее 10 рабочих дней после окончания квартала открытия ОП либо до 31 декабря (при переходе на централизованную уплату с нового года)

Налог на имущество

По реквизитам ЕНП.

До 2023 года

По «некадастровому» имуществу — по местонахождению организации с учетом особенностей, предусмотренных ст. 384, 385 и 385.2 НК РФ.

По имуществу, которое облагается налогом по кадастровой стоимости — по месту нахождения недвижимости

Декларация представляется в ИФНС:

• по месту нахождения недвижимости и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения;
• по местонахождению российской организации в отношении имущества, имеющего местонахождение в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ и (или) за пределами территории РФ;
• по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков;
• указанную в уведомлении о переходе на централизованную сдачу отчетности

Об уведомлениях по налогу на имущество см. здесь.

Декларация по налогу на имущество при наличии обособленных подразделений

Транспортный налог

По реквизитам ЕНП.

До 2023 года

По месту нахождения транспортных средств, т. е. в ИФНС головной организации или подразделения

Декларация не сдается.

В уведомлении по транспортному налогу следует указывать КПП, присвоенный организации по месту ее постановки на учет. В то же время ФНС отмечает, что КПП из этого поля уведомления не учитывается при распределении налога, исходят из ИНН, КБК и ОКТМО (письмо от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@)

Что является местом нахождения транспортного средства

Как организации уплачивают транспортный налог и авансовые платежи по нему

Земельный налог

По реквизитам ЕНП.

До 2023 года

По месту нахождения земельного участка

Декларация не сдается.

В уведомлении по земельному налогу следует указывать КПП, присвоенный организации по месту ее постановки на учет. В то же время ФНС отмечает, что КПП из этого поля уведомления не учитывается при распределении налога, исходят из ИНН, КБК и ОКТМО (письмо от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@)

Как рассчитывают земельный налог юридические лица