Налоги обособленных подразделений: шпаргалка по платежам и отчетности

Налог

Уплата

Отчетность

Ссылка на «КонсультантПлюс»

(бесплатно)

НДФЛ

В 2023-2024 годах

Налог за головное и обособленные подразделения перечисляется на реквизиты ЕНП.

До 2023 года

НДФЛ с дохода работников головной организации — по месту учета организации; 

НДФЛ с дохода работников обособленного подразделения — по месту нахождения подразделения

6-НДФЛ по доходам работников головной организации — по месту учета организации;

6-НДФЛ по доходам работников обособленного подразделения — по месту нахождения ОП.

Уведомление по НДФЛ подается по месту учета головной организации, но налог по ОП в нем указывается отдельной строкой с КПП и ОКТМО подразделения

Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению

Можно сдавать отчетность централизованно, если в одном муниципальном образовании расположены:

• головной офис и ОП — по месту нахождения организации;
• несколько ОП — по месту нахождения ответственного ОП.

О выборе ответственного лица, по месту нахождения которого будет представляться отчетность по НДФЛ, нужно уведомить налоговые органы — не позднее 1 числа отчетного периода (до 09.01.2024 для централизованной уплаты в 2024 году)

Страховые взносы

В 2023-2024 годах

Взносы уплачиваются по реквизитам ЕНП.

До 2023 года

По месту нахождения обособленного подразделения взносы платили, если ОП открыт расчетный счет и оно начисляло и выплачивало вознаграждения физлицам

В общем случае — по месту нахождения организации.

По месту нахождения обособленного подразделения — если ему открыт расчетный счет и оно начисляет и выплачивает вознаграждения физлицам.

Уведомление по взносам подается по месту учета головной организации, но взносы по ОП с р/с и выплатами в нем указывается отдельно с КПП и ОКТМО подразделения

Как организации с обособленными подразделениями уплачивают страховые взносы и сдают по ним отчетность

Не забывайте, что вы должны сообщать налоговикам о том, что у вас есть ОП с банковским счетом, начисляющее выплаты физлицам, а также о закрытии такого подразделения.

Налог на прибыль

В 2023-2024 годах

И федеральная, и региональная часть налога перечисляется на реквизиты ЕНП

До 2023 года

Налог в федеральный бюджет уплачивался в ИФНС головной организации без распределения по обособленным подразделениям.

Налог в региональный бюджет  распределялся и уплачивался по месту нахождения головной организации и ее обособленных подразделений в определенных долях

Декларация подается по организации в целом и по каждому обособленному подразделению либо по группе подразделений

Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям

Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений

Образец декларации по налогу на прибыль по обособленному подразделению

Отчитываться можно централизовано, если:

• ОП находится в том же субъекте РФ, что и головная организация — по месту нахождения головного офиса;
• в одном регионе находятся несколько ОП — по месту нахождения ответственного подразделения.

Для этого в налоговую подаются соответствующие уведомления — не позднее 10 рабочих дней после окончания квартала открытия ОП либо до 31 декабря (при переходе на централизованную уплату с нового года)

Налог на имущество

В 2023-2024 годах

По реквизитам ЕНП.

До 2023 года

По «некадастровому» имуществу — по местонахождению организации с учетом особенностей, предусмотренных ст. 384, 385 и 385.2 НК РФ.

По имуществу, которое облагается налогом по кадастровой стоимости — по месту нахождения недвижимости

Декларация представляется в ИФНС:

• по месту нахождения недвижимости и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения;
• по местонахождению российской организации в отношении имущества, имеющего местонахождение в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ и (или) за пределами территории РФ;
• по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков;
• указанную в уведомлении о переходе на централизованную сдачу отчетности

Об уведомлениях по налогу на имущество см. здесь.

Декларация по налогу на имущество при наличии обособленных подразделений

Транспортный налог

В 2023-2024 годах

По реквизитам ЕНП.

До 2023 года

По месту нахождения транспортных средств, т. е. в ИФНС головной организации или подразделения

Декларация не сдается.

В уведомлении по транспортному налогу следует указывать КПП, присвоенный организации по месту ее постановки на учет. В то же время ФНС отмечает, что КПП из этого поля уведомления не учитывается при распределении налога, исходят из ИНН, КБК и ОКТМО (письмо от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@)

Что является местом нахождения транспортного средства

Как организации уплачивают транспортный налог и авансовые платежи по нему

Земельный налог

В 2023-2024 годах

По реквизитам ЕНП.

До 2023 года

По месту нахождения земельного участка

Декларация не сдается.

В уведомлении по земельному налогу следует указывать КПП, присвоенный организации по месту ее постановки на учет. В то же время ФНС отмечает, что КПП из этого поля уведомления не учитывается при распределении налога, исходят из ИНН, КБК и ОКТМО (письмо от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@)

Как рассчитывают земельный налог юридические лица