Что влияет на порядок перевода с АУСН на НПД?
Примечательно, что процедура перевода с АУСН на НПД зависит от того:
- каким образом предприниматель приобретал статус налогоплательщика на АУСН ранее;
- имело ли место вынужденное прекращение АУСН из-за нарушения условий пользования данным спецрежимом.
Варианты действий здесь могут быть разные.
Читайте об условиях перехода на НПД.
В числе возможных способов перевода на АУСН:
- Приобретение статуса плательщика АУСН сразу после регистрации в качестве ИП.
- Приобретение статуса плательщика АУСН уже в ходе хозяйственной деятельности.
Изучим их детально.
Перевод на АУСН в начале бизнеса — как сменить на НПД?
Начать применять автоУСН можно сразу после начала бизнеса, если в течение месяца после регистрации в инспекции уведомить налоговиков о переводе на соответствующий спецрежим (ч. 2 ст. 4 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Данную задачу можно решить через ЛК или онлайн-банкинг уполномоченной кредитной организации.
Как перейти с АУСН на НПД в такой ситуации? Сделать это быстро, к сожалению, не получится. Прекратить применение авто УСН можно только с 1 января следующего года — отправив до 31 декабря информацию (также через ЛК или банк) в ФНС о переводе на другой спецрежим, в данном случае, на НПД (ч. 5 ст. 4 Закона № 17-ФЗ). Не забываем об обязательном условии начала применения НПД — регистрации в качестве самозанятого человека через «Мой налог».
Перевод на АУСН действующего бизнеса — как сменить на НПД?
Порядок перевода на автоматизированную упрощенку в такой ситуации зависит от того, какую систему налогообложения ИП использует на момент перевода. Здесь возможны два случая:
- когда текущий налоговый режим — это УСН или та же НПД (неважно, каким образом до того ИП на них переходил):
- когда текущий налоговый режим другой (например, ОСНО или ПСН).
Важно! Совмещать АУСН с какими-либо другими налоговыми режимами, в том числе, НПД и даже ОСНО, нельзя.
Итак, первый случай — когда ИП работает на УСН или НПД, и принял решение поработать на АУСН. Смена этих режимов на АУСН допускается законом с начала любого месяца, следующего за тем, в котором в ФНС направлено уведомление об отказе от применения текущего спецрежима и о переводе на автоУСН (ч. 1.1 ст. 4 Закона № 17-ФЗ). При этом, последующая смена «активированной» АУСН на какой-либо альтернативный режим возможна только через 12 месяцев после начала работы на автоматизированной упрощенке.
Ответы на вопросы по этой теме Можно ли быть ИП и самозанятым одновременно?Что это значит с точки зрения перевода с АУСН на НПД? Все достаточно просто: отказаться от авто УСН, чтобы потом начать работать на самозанятости, можно только по истечении указанного 12-месячного срока. Например, если предприниматель начал применять АУСН (перейдя на нее, к примеру, с обычной упрощенки) с октября 2025 года, то до сентября 2026 года включительно перейти на НПД не получится.
Отметим, что в Законе № 17-ФЗ не разъяснен порядок перевода с АУСН на другой спецрежим в середине года. Есть только отмеченная выше норма о возможности прекращения авто АУСН с 1 января следующего. Рекомендуем уточнять в местной ФНС, как уведомлять ведомство в ситуации перевода на НПД по истечении 12 месяцев обязательного применения АУСН в порядке действия ч. 1.1 ст. 4 Закона № 17-ФЗ.
Второй случай — когда текущий режим налогообложения, с которого происходит перевод на АУСН, отличен от НПД — например, ПСН ли ОСНО. В этом случае перевод бизнеса на АУСН возможен только с 1 января года, следующего за подачей уведомления в ФНС о смене режима на автоматизированную упрощенку (ч. 1 ст. 4 Закона № 17-ФЗ).
Как перейти с АУСН на НПД потом? Здесь работает то же самое правило, по которому отказ от АУСН и перевод на другой режим возможен с 1 января следующего года — при условии, что ФНС уведомлена об этом до 31 декабря.
Как связаны вынужденное прекращение АУСН и перевод на НПД?
Можно говорить о том, что рассмотренные выше схемы перевода с АУСН на НПД не самые быстрые — приходится ждать истечения довольно длительных сроков, предусмотренных законом. Но есть и более оперативные варианты, обусловленные интересным обстоятельством — вынужденным (то есть, не добровольным) отказом от АУСН.
Если в какой-либо момент предприниматель фиксирует, что те или иные условия применения авто УСН нарушены (достаточно, чтобы было нарушено хотя бы одно — например, его выручка с начала года превышает 60 млн руб.), то он обязан уведомить об этом налоговиков до 15 числа следующего месяца (ч. 6 ст. 4 Закона № 17-ФЗ). И тогда будет считаться, что бизнес не применяет АУСН с начала месяца, в котором обнаружено нарушение условий.
Если ИП не уведомит ФНС в указанный срок, то это не является строгим нарушением. Налоговики могут сами обнаружить, что условия нарушены (например, на основании данных о выручке из уполномоченного банка). В течение 10 дней после выявления нарушения условий ФНС информирует налогоплательщика об этом (ч. 8 ст. 4 Закона № 17-ФЗ).
Узнайте больше об особенностях применения АУСН из экспертной публикации, размещенной в системе «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе бесплатно и изучайте все нюансы.
Вынужденно прекратив АУСН, предприниматель по общему правилу переводится на ОСНО с начала месяца, в котором выявлено нарушение условий (ч. 6 ст. 4 Закона № 17-ФЗ). Однако, у него есть возможность избежать этого и перейти на один из двух выгодных спецрежимов — УСН (обычную) ило ЕСХН (ч. 9 ст. 4 Закона № 17-ФЗ). Для этого ему нужно уведомить о соответствующем переводе ФНС:
- одновременно с подачей уведомления в указанный 15-дневный срок по истечении месяца, в котором нарушены условия;
- в течение 30 дней после получения сообщения из ФНС, о том, что они сами выявили нарушения.
Если ИП вовремя уведомит ФНС каким-либо из этих способов, то будет считаться применяющим УСН или ЕСХН, смотря что выберет, с начала месяца, в котором выявлены нарушения условий по АУСН.
Но что все это значит в плане перевода с АУСН на НПД? Вынужденное прекращение автоматизированной упрощенки не предусматривает перевода на самозанятость по аналогии с УСН или ЕСХН. Однако, ничто не мешает ИП самому оперативно перейти с этих спецрежимов на самозанятость, если, конечно, соблюдены многочисленные требования к началу работы на НПД.
Для этого нужно:
- зарегистрироваться в качестве самозанятого (через «Мой налог»);
- направить в ФНС уведомление о прекращении деятельности на УСН или ЕСХН.
ИП будет считаться плательщиком НПД с даты регистрации в приложении «Мой налог». Важно при этом указать эту дату в соответствующем поле уведомления — в случае с УСН, подаваемого по форме № 26.2-8 (письмо ФНС России от 10.01.2019 N СД-4-3/101@).
Подробнее о переводе с УСН на НПД читайте в специальном материале.
Как перейти (вернуться) с НПД на АУСН?
Рассмотрим вкратце и обратную процедуру — переход с самозанятости на АУСН. Отчасти мы уже обозначили ее правила выше (анализируя условия перевода на самозанятость с учетом способа начала применения авто УСН), но выделим для наглядности их отдельно:
- Перевестись с НПД (так же как и с УСН) на автоматизированную упрощенку можно с начала любого месяца, идущего за тем, в котором ФНС уведомлена о соответствующем переводе.
- В течение последующих 12 месяцев нельзя будет переводиться с АУСН на какую-либо другую систему налогообложения (но есть и особые случаи, о которых мы уже знаем — при вынужденном прекращении АУСН).
Таким образом, перевод с НПД на АУСН — довольно быстрая процедура, которая, вместе с тем, обязывает предпринимателя долгое время работать на автоматизированной упрощенке.
Итоги
Переход с АУСН на НПД по закону возможен, но на практике осложнен необходимостью соблюдения сроков, в течение которых ИП должен оставаться на автоматизированной упрощенке. Быстрее переход может произойти в случае вынужденного прекращения работы на новом спецрежиме.