С 4 июля 2026 года законом № 228-ФЗ заморожен лимит освобождения от НДС на УСН на уровне 20 млн руб. до 2029 года включительно. А вот лимит доходов по ПСН на 2027 год трогать пока не стали — он остается 15 млн руб. Расхождение в 5 млн создает для ИП на патенте прямой риск: превысить лимит ПСН и стать плательщиком НДС раньше, чем упрощенцы. Разбираем, кому и зачем есть смысл подать уведомление о переходе на УСН до конца 2026 года.
Можно ли совмещать ПСН с АУСН? Ответ здесь.
Лимит ПСН 15 млн и лимит НДС на УСН 20 млн в 2027 году: чем грозит расхождение
В 2027 году лимиты работают так:
- по УСН — освобождение от НДС сохраняется, пока доход не превысил 20 млн руб.;
- по ПСН — право на патент утрачивается с начала календарного года при доходе свыше 15 млн руб.
Последствия для ИП зависят от того, совмещает ли он спецрежимы.
ИП работает только на ПСН
При выходе за 15 млн руб. дохода он утрачивает право на патент с начала налогового периода, на который патент был выдан, и попадает на ОСНО. А значит, автоматически становится плательщиком НДС: специальное освобождение до 20 млн руб. предусмотрено только для упрощенцев, на общем режиме оно не работает.
ИП совмещает ПСН и УСН (пусть даже деятельности для УСН у него не было)
При превышении 15 млн руб. по патенту он тоже теряет ПСН, но не проваливается на ОСНО, а остается на упрощенке. Плательщиком НДС станет только тогда, когда суммарный доход по УСН перевалит за 20 млн руб.
То есть имеется «буфер» в 5 млн — ради него ИП на патенте и имеет смысл заранее подстраховаться.
Уведомление о переходе на УСН — страховка ИП на ПСН от НДС в 2027 году
Универсальный совет для ИП, работающих только на патенте, — подать уведомление о переходе на УСН с 2027 года. Разумеется, совет сохраняет актуальность, если лимит по ПСН тоже не заморозят, время для таких поправок еще есть.
Что это дает:
- если ИП уложится в лимит по ПСН — применяет патент как обычно, а УСН просто «лежит в резерве»;
- если в 2027 году доход превысит 15 млн руб. — ИП автоматически переходит на УСН с начала налогового периода по патенту и сохраняет право на освобождение от НДС до 20 млн руб.
Детали и последствия такого перехода описаны в статье. Изучите материал бесплатно, оформив пробный доступ к КонсультантПлюс. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
На что обратить внимание при подаче уведомления:
- сразу выбирается объект налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы»;
- перейти на УСН действующий ИП может только с 1 января нового года, задним числом уведомление не подается;
- по УСН придется сдавать декларацию, даже если весь доход в итоге закроется патентом (декларация будет нулевой).
Что делать бухгалтеру ИП уже сейчас:
- обсудить с клиентом целесообразность подачи уведомления и выбрать объект налогообложения с учетом планируемой выручки, доли расходов и вида деятельности;
- следить за законодателями (в нашей рубрике по налоговым изменениям), и если не сделают лимит по ПСН на 2027 год 20 млн руб., успеть подать уведомление на упрощенку. Крайний срок 31 декабря, но ожидается перенос с выходного на 11 января 2027.