Для работы на ПСН ИП должен иметь доходы не выше 60 млн руб. не только в текущем году, но и в предыдущем. Такое правило с 2025 года закреплено в подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ (закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ). Про другие поправки по ПСН читайте здесь.
И чем это грозит? НДСом.
Если доходы ИП в 2024 году превысили 60 млн руб., он не может купить патент в 2025-м. А значит, попадает на уплату НДС, в том числе, если находится на УСН. Об этом напомнила ФНС (информация от 14.01.2025). И подчеркнула: если предприниматель применяет в календарном году ПСН и УСН, для соблюдения ограничения нужно учитывать доходы, полученные в рамках обеих систем налогообложения.
Например, ИП в 2024 году применял ПСН и УСН. 5 декабря он получил патент на 2025 год. На эту дату доходы налогоплательщика по ПСН и УСН не превысили 60 млн рублей. Однако по итогам 2024 года доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применялись ПСН и УСН, превысили 60 млн рублей. В таком случае ИП утрачивает право на применение ПСН с начала 2025 года.
Если в 2025 году доходы предпринимателя не будут превышать 60 млн руб., то с 2026 года он вправе применять патент. Это подтверждали представители ФНС в своем чате в Телеграм:
Без поправок можно было бы совмещать ПСН с УСН, и избежать НДС хотя бы по патентной деятельности. Но теперь доступ к ПСН закрывается.
Тем, кто вынужден в 2025 году платить НДС, рекомендуем материалы «КонсультантПлюс», например, готовые решения:
- «Что учесть плательщикам налога при УСН в связи с изменениями с 2025 г.»;
- «Уплата и учет НДС при УСН с 2025 г.».
Изучать их можно по пробному доступу бесплатно.
Также следите за нашей специальной рубрикой «НДС на УСН (с 2025 года)».