Многие продавцы с целью поощрения и стимулирования продаж распространяют среди активных покупателей подарочные сертификаты (ПС). С развитием маркетплейсов операции с ПС все чаще идут по схеме: продавец оплачивает сертификаты маркетплейсу – продавец распространяет неотоваренные ПС среди покупателей – покупатели отоваривают сертификаты и делают еще больше покупок.
В схеме все хорошо, кроме одного момента: НДС, который уплачивает продавец маркетплейсу за сертификаты, нельзя поставить в вычет.
Дело в том, что маркетплейс учитывает свои ПС так:
- При продаже (передаче) сертификата отражает аванс полученный, начисляет НДС с аванса и выставляет приобретателю сертификата счет-фактуру на аванс (если есть такая обязанность).
- На дату обмена сертификата на товар отражает отгрузку товара, ушедшего по сертификату, и закрывает аванс с правом поставить ранее уплаченный НДС в вычет.
Места для продавца, купившего сертификаты и передавшего их покупателям, в этом процессе нет. Маркетплейс не может выдать продавцу счет-фактуру на отгрузку самого сертификата – он отражает отгрузку товара конечному покупателю.
Таким образом, в подобных ситуациях продавцу придется:
- исчислить и заплатить НДС при безвозмездной передаче сертификата покупателю;
- не принимать к вычету (восстановить) НДС, уплаченный маркетплейсу за этот сертификат, поскольку счета-фактуры на отгрузку от маркетплейса у него никогда не будет и принять к учету товары, которые получил по сертификату покупатель-физлицо, он не может.
Недавно Минфин подтвердил эти выводы в письме от 22.06.2022 № 03-07-11/59483.
Как правильно учитывать НДС с подарочных сертификатов? Смотрите в Готовом решении КонсультантПлюс, оформив бесплатный тестовый доступ.