С 01.01.2026 НДС при УСН следует восстанавливать в двух случаях (п. 8 ст. 145, подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 19 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026):
- если будет освобождение от НДС;
Как получить освобождение, рассказываем здесь.
- НДС будет уплачиваться по пониженным ставкам 5 и 7%.
Выбрать ставку НДС упрощенцам поможет наш материал.
Если принято решение работать по общей ставке (с 01.01.2026 это 22%), восстановление ранее принятого к вычету НДС не требуется.
Ранее это подтверждал и Минфин письмами от 23.09.2024 № 03-07-11/91434, от 24.07.2024 № 03-07-11/69416.
Оно и понятно, ведь в первых двух случаях права на вычет входного НДС нет, а в последнем оно сохраняется.
Есть ли право на вычет НДС с полученных авансов у лиц, применяющих УСН с пониженными ставками НДС (5% или 7%), см. тут.
Восстановление НДС производится:
- в первом налоговом периоде, в котором применяется ставка НДС 5% или 7% (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ);
- в последнем налоговом периоде (в 4 квартале) до начала применения освобождения от НДС (п. 8 ст.145 НК РФ).
Подробнее о том, какие вычеты НДС подлежат восстановлению при переходе на УСН и как оно осуществляется, читайте в готовом решении. Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Про обратную ситуацию с НДС при переходе с УСН на ОСНО читайте в нашей статье.