Если налогоплательщик заключил госконтракт, находясь на УСН (то есть НДС не был предусмотрен в сумме контракта), а затем право на применение УСН было утрачено, то перерасчет налога для доплаты следует производить по расчетной ставке «НДС в том числе».
Такова точка зрения ВС РФ, выраженная в определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 16.04.2019 № 302-КГ18-22744.
Своим определением коллегия ВС РФ поддержала претензии организации, которую ИФНС обязала уплатить НДС за кварталы после утраты права на УСН сверх цены контракта. По мнению судей, во-первых, цена госконтракта является величиной фиксированной и изменению не подлежит. Во-вторых, НДС – косвенный налог, который по сути ложится на потребителя, то есть является составной частью стоимости контракта. Поэтому утрата поставщиком по госконтракту права на УСН дает ему возможность рассчитывать НДС к уплате по госконтракту по расчетной ставке.
Аналогичный подход, полагаем, можно применить и к ситуации, которая может сложиться и с 2025 года, если упрощенец превысит лимит дохода, позволяющий автоматически освободиться от НДС.
ВАЖНО! С 2025 года упрощенцы стали плательщиками НДС. Если доход за 2024 год не превысил 60 млн руб., то освобождение от исчисления НДС упрощенец получает автоматически до тех пор, пока его доходы в 2025 году не превысят 60 млн руб. Можно применять как льготные ставки - 5% (доход до 250 млн руб.) или 7% (доход до 450 млн руб.), так и обычные - 10% или 20%. Подробнее о новшествах мы писали в статье.
Если в 2025 году упрощенец уплачивает НДС по льготным ставкам, то расчет НДС по контраку, заключенному ранее, производится по расчетным ставкам: 5/105 или 7/107.
С 2025 года декларация по НДС обновилась. Подробнее об этом мы писали здесь.
Как вести учет НДС при УСН с 2025 года, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.