НДС 20% или 22%: шпаргалка по счетам-фактурам

Ситуация

Ставка НДС

Особое внимание!

Отгрузка произошла в 2025 году, акт сдачи-приемки работ, услуг подписан в 2025 году

20%

Ставку 20% нужно применить и в том случае, если:

• право собственности на товар переходит к покупателю в 2026 году;
• счет-фактура выставляется в 2026 году (напомним, на выставление счета-фактуры у вас есть целых 5 дней со дня отгрузки).

Предоплата получена в 2025 году

20/120

Ставка 20/120 применяется в том числе, если:

• аванс под отгрузку 2026 года покупатель уплатил уже с учетом повышения НДС;
• счет-фактура выставляется в 2026 году (в течение 5 дней с получения аванса). 

После отгрузки в 2026 году НДС с аванса вы возьмете к вычету по ставке 20/120, а с отгрузки посчитаете по ставке 22%.

Непростая ситуация возникает, когда покупатель авансом доплачивает продавцу 2% НДС, причем не важно в 2025 году или уже в 2026-м. Рекомендуемый порядок действий смотрите в готовом решении. Это бесплатно, достаточно пробного доступа к КонсультантПлюс. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Отгрузка, сдача-приемка результатов работ, услуг в 2026 году

22%

Это касается всех отгрузок с 01.01.2026. 

Предоплата получена в 2026 году

22/122

По всем авансам, которые платятся с 01.01.2026.

Корректировочный счет-фактура в 2026 году

20% или 22%

Нужно указывать ту ставку налога, которая стоит в первоначальном счете-фактуре.

Если в 2026 г. по товарам, отгруженным до его начала, предоставляются скидка или бонус, которые уменьшают стоимость отгрузки, порядок действий зависит от того, возвращается сумма скидки или признается авансом в счет оплаты будущих поставок. Как правильно поступить, узнайте в готовом решении. Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатный.