От НДС освобождено выполнение опытно-конструкторских и научно исследовательских работ, если такие работы ведутся (пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ):
- за счет средств всех уровней бюджетов РФ;
- за счет средств Российского фонда фундаментальных исследований;
- за счет средств Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, если такие фонды созданы на основании Федерального закона от 23.08.1996 N 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике».
Кроме того, этой же нормой НК РФ определено, что на основании хоздоговоров предоставляется освобождение от НДС выполнение опытно-конструкторских и научно-исследовательских работ, если эти работы проводились научными организациями и учреждениями образования.
Какие документы подтверждают льготу?
Положения пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ не содержат перечня документов, которые бы подтверждали освобождение от НДС при НИОКР. Однако такой список можно составить на основании циркуляров Минфина, ФНС и по решениям арбитражных судов.
Вот эти документы:
- Договор, в котором указан источник финансирования, а также уведомление, направляемое заказчиком исполнителю о сумме выделенных средств для оплаты (письмо Минфина России от 26.11.2013 N 03-07-07/51147, Постановления ФАС Московского округа от 13.11.2006 N КА-А40/10978-06 по делу N А40-25551/06-140-196, ФАС Уральского округа от 26.11.2007 N Ф09-9801/07-С2 по делу N А76-30304/06). Требование о предоставлении справки или уведомления об открытии бюджетного финансирования приведено также в Постановлениях ФАС Московского округа от 31.03.2006, 27.03.2006 N КА-А40/2147-06 по делу N А40-43876/05-115-298, от 10.02.2006 N КА-А40/312-06 по делу N А40-25946/05-115-145.
- Техническое задание и календарный план на проведение работ, дополнительные соглашения к договору, ведение раздельного учета и пр. (письма УФНС России по г. Москве в письмах от 23.12.2008 N 19-11/119609 и от 21.11.2008 N 19-11/108743).
В Постановлении ФАС Поволжского округа от 18.05.2006 по делу N А55-25488/2005-44 определено, что налогоплательщик вправе применять льготу, если он в инспекцию представит такие документы:
- договор,
- платежные поручения,
- банковские выписки,
- акты взаимозачетов (если они были),
- уведомления заказчика, получающего финансирование,
- служебную записку,
- книги продаж и покупок,
- учетную политику,
- акты выполненных работ, счета-фактуры.