При ввозе товаров из стран ЕАЭС автомобильным транспортом с 1 июня 2026 года импортеры будут работать по новой схеме (если не будет отсрочки по СПОТ). Суть изменений в том, что НДС будет фактически платиться до пересечения границы, а не после.
Это не новый налог поверх старого, а изменение момента уплаты.
Но для бухгалтера и финдиректора разница принципиальная: деньги уходят из оборота раньше.
Разберем, как работает уплата НДС при импорте из ЕАЭС через систему СПОТ.
Как раньше платился НДС при импорте из ЕАЭС
Чтобы понять, что именно изменилось, вспомним старую схему. До введения СПОТ порядок такой:
- Товар пересекает границу и принимается на учет.
- Импортер подает декларацию по косвенным налогам не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учет.
- Так же до 20 числа уплачивает ввозной НДС.
- Налоговая подтверждает уплату, проставляя отметку на заявлении о ввозе товаров.
- На основании этого заявления импортер отражает НДС в книге покупок и заявляет вычет в обычной квартальной декларации по НДС.
То есть деньги уходили в бюджет уже после того, как товар оказался на складе. Разрыв между ввозом и уплатой составлял в среднем от нескольких дней до месяца с небольшим.
Что изменил СПОТ: НДС платится авансом до ввоза
С 1 июня 2026 года механизм уплаты становится двухэтапным (закон от 17.04.2026 № 102-ФЗ).
Это касается не всего импорта. На какие товары распространяется система СПОТ и новый механизм по НДС, уточните в готовом решении. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Этап первый — до ввоза
Импортер формирует документ о предстоящей поставке (ДОПП) и вносит обеспечительный платеж. Его размер равен предполагаемой сумме ввозного НДС и акцизов по конкретной партии товаров.
Перечислить деньги нужно не позднее чем за два календарных дня до пересечения границы — на специальный КБК. Без этого не сформируется QR-код для пропуска фуры на территорию России и машина просто на заедет.
Важно понимать: обеспечительный платеж — это не дополнительный налог. Это предварительное резервирование суммы НДС, которую компания все равно была бы обязана заплатить, но позднее. Закон прямо говорит, что этот платеж идет в зачет ввозного НДС и акцизов. Это предусмотрено в изменениях, внесенных в ст. 177 и 205 НК РФ.
Этап второй — после ввоза
Когда товар принят на учет, импортер подает декларацию по косвенным налогам (форма дополняется новым разделом для СПОТ). В этом разделе указываются данные из ДОПП и суммы уплаченных обеспечительных платежей. Налоговая на основании декларации засчитывает платеж в счет НДС, и обязанность по уплате считается исполненной.
Если реальная сумма НДС оказалась меньше обеспечительного платежа (например, товара пришло меньше заявленного), по результатам камеральной проверки декларации разница зачисляется на ЕНС. Её можно оставить под прочие платежи, а можно вернуть на расчетный счет.
Боль — заморозка оборотных средств
Это самый болезненный финансовый эффект системы СПОТ, который активно обсуждается на профессиональных форумах. Рассмотрим на цифрах.
Предположим, компания ввозит из Казахстана партию товаров стоимостью 5 000 000 рублей. Ставка ввозного НДС — 22%. Обеспечительный платеж составит 1 100 000 рублей.
По старой схеме эти деньги уходили в бюджет примерно через 20–50 дней после ввоза, когда товар уже мог быть реализован хотя бы частично. То есть источником для уплаты могла служить выручка от продажи.
По новой схеме 1 100 000 рублей нужно перечислить за два дня до пересечения границы. Товара еще нет, выручки нет, а деньги уже в бюджете. Они будут там «висеть» до момента, пока налоговая не проверит декларацию и не зачтет платеж.
Для бизнеса с регулярными поставками это означает постоянную «подушку» зарезервированных средств. При партии раз в месяц на 5 млн рублей импортер постоянно держит в бюджете около миллиона, не получая с него никакого дохода. Если товар везут чаще и на большие суммы, цифра пропорционально растет.