Когда возникает право на вычет НДС при импорте через СПОТ

Что меняется в НДС при импорте из ЕАЭС с введением СПОТ

Введение системы СПОТ принципиально меняет порядок уплаты НДС. Об этом мы рассказывали здесь.

ВАЖНО! Переходный период по СПОТ до 1 июля 2026 года
Импортерам дали месяц на адаптацию к новым правилам СПОТ. Требование вносить обеспечительный платеж вступает в силу не с 1 июня 2026, а позже: для товаров из Армении, Казахстана и Киргизии — с 1 июля, из Беларуси — с 1 ноября. Остальные процедуры (ДОПП и QR-код) работают с 1 июня. Подробнее здесь.

Если вкратце, то картина такая.

Что не изменилось:

• ставки НДС при ввозе из ЕАЭС;
• срок подачи декларации по косвенным налогам (до 20-го числа следующего месяца);
• необходимость подавать заявление о ввозе товаров.

Что изменилось:

• момент уплаты: НДС перечисляется до ввоза, а не после;
• появился обеспечительный платеж как форма предварительного резервирования налога;
• обновляют форму декларации по косвенным налогам (добавлен блок СПОТ);
• возникла постоянная потребность в ликвидности под обеспечительные платежи.

Больше информации см. в готовом решении. Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

А что с вычетом НДС в системе СПОТ?

Здесь ничего принципиально нового нет. Порядок вычета ввозного НДС при импорте из ЕАЭС по-прежнему регулируется ст. 171 и 172 НК РФ. Право на вычет возникает после того, как:

• товары приняты на учет;
• уплата косвенных налогов подтверждена налоговым органом (путем проставления отметки на заявлении о ввозе).

Вычет заявляется в квартальной декларации по НДС за тот период, в котором выполнены оба условия.

На практике это чаще всего выглядит так: компания ввезла товар в июне, приняла его на учет, подала декларацию по косвенным налогам и заявление — и только после того, как налоговая всё проверила и проставила отметку на заявлении о ввозе, можно заявить вычет. Срок проверки заявления — 10 рабочих дней с момента подачи. Однако по разъяснениям ФНС, проставление отметки не может осуществляться ранее наступления срока уплаты косвенных налогов по соответствующей декларации. Если десятидневный срок истекает ранее или в день наступления срока уплаты, отметку проставляют не позднее следующего дня после наступления срока уплаты импортного НДС (письмо от 24.03.2023 № ЕА-4-15/3533@). Поэтому вычет можно заявить в декларации по НДС уже за 3 квартал. Это не изменилось.

Что изменилось — это момент движения денег. Раньше компания платила НДС в июле, когда товар уже лежал на складе, а возможно, даже был продан. Теперь деньги ушли еще в мае или июне, до ввоза. Право на вычет возникает в те же сроки, но оборотные средства были заморожены раньше.