Трудовая книжка или вкладыш к ней переходят в собственность работника. А значит, налицо факт реализации.
Отсюда следуют обязанности:
-
заплатить НДС — независимо от того, берете вы деньги за книжку с работника или нет. В последнем случае будет безвозмездная реализация, а она тоже объект по налогу;
-
признать внереализационный доход по прибыли — если работник возмещает стоимость книжки, вкладыша.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Начисление НДС вы должны отразить в книге продаж. Для этого потребуется счет-фактура. Составить его можно в одном экземпляре, поскольку работнику-«физику» этот документ не нужен.
Об этом говорится в письмах Минфина от 15.08.2022 № 03-03-06/3/79208, от 16.07.2019 № 03-07-09/52577, от 19.05.2017 № 03-03-06/1/30818.
Добавим, что уплата НДС дает вам право поставить к вычету «входной» налог, уплаченный продавцу бланков трудовых книжек, а расходы на покупку бланков можно учесть для налога на прибыль.
Надо ли удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы при бесплатной выдаче трудовой книжки или вкладыша в нее работнику, и какими проводками отразить книжки в бухучете, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ можно получить бесплатно.
Порядок и образец заполнения трудовой книжки вы найдете здесь.