Кто является плательщиком НДС по образовательным услугам
В сфере образовательных услуг задействованы большей частью некоммерческие организации, действующие на основании лицензий, подтверждающих их право на осуществление образовательной деятельности. При этом по многим видам таких услуг они имеют льготы и освобождаются от обязанности начислять по ним НДС.
Если организация, находящаяся на общем режиме налогообложения, оказывает образовательные услуги, но при этом создана не как некоммерческая организация, основным видом деятельности которой является образовательная, то льгот при оказании этих услуг она не имеет и налог рассчитывается в общем порядке.
Как рассчитать и отразить в учете НДС, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у Вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демо-доступ беслатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
НДС при оказании образовательных услуг некоммерческими организациями
В соответствии с подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ не облагаются НДС образовательные услуги, оказываемые некоммерческими организациями. Причем образовательными услугами в данном контексте принято считать:
- Программы общеобразовательной направленности.
- Образовательные программы профессионального обучения.
- Подготовку по определенным профессиям.
- Программы воспитательного процесса.
- Дополнительные образовательные услуги, соответствующие тем, что указаны в лицензии.
Таким образом, чтобы воспользоваться правом освобождения от НДС, такая организация должна иметь лицензию на оказание вышеперечисленных услуг, а в случае предоставления услуг по дополнительному образованию и профессиональной подготовке в лицензии должна быть конкретизирована направленность образования. При этом услуги, которые оказываются образовательными организациями в качестве консультационных, а также услуги по сдаче ими в аренду помещений облагаются НДС в общеустановленном порядке.
Освобождаются ли от НДС услуги по проведению семинаров? Ответ смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатный.
Следует помнить, что при одновременном осуществлении облагаемых и не облагаемых НДС операций следует вести раздельный учет.
См. подробнее в материале «Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)?».
НДС при оказании образовательных услуг коммерческими организациями или ИП
Ответы на вопросы по этой теме Про освобождение от НДС при УСНОбразовательные услуги, оказываемые коммерческими организациями или ИП на ОСНО, облагаются НДС в соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ по ставке 22% (20% до 01.01.2026), и никаких льгот и особенностей исчисления налога для них по данному виду услуг не существует.
Не освобожденные от НДС налогоплательщики, применяющие УСН, могут платить налог как по общей ставке, так и по сниженным ставкам 5 или 7%.
Согласно подп. 3 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, коммерческие организации также не будут уплачивать НДС, если российская организация осуществляет обучение за пределами территории Российской Федерации. Данная позиция подтверждается разъяснениями Минфина в письме от 05.12.2011 № 03-07-08/342.
Итоги
НДС с образовательных услуг начисляется и уплачивается в общеустановленном порядке с учетом норм НК РФ. Однако если данные услуги оказывает некоммерческая организация, имеющая на это соответствующие лицензии, и услуги не носят консультационный характер, то у налогоплательщика существует право НДС по данным услугам не уплачивать. У коммерческих организаций и ИП имеется освобождение от налогообложения по образовательным услугам только в случае применения ими УСН или при осуществлении обучения за пределами РФ.