Наш телеграм-канал

Как возместить НДС из бюджета

Возмещение НДС из бюджета: в каких случаях можно вернуть переплату — и как не упустить свои деньги? Вы заплатили НДС, а потом оказалось, что в бюджет ушло больше, чем требовалось? Не спешите считать эту сумму потерянной: Налоговый кодекс даёт право на возмещение. В нашей статье разберём, когда налогоплательщик вправе претендовать на возврат переплаченного налога — и как грамотно пройти этот путь.

Возмещение НДС: что это такое и когда применяется

Под возмещением в данном случае понимают разницу между входящим и исходящим налогом (по сути, переплату). Это и есть сумма, которую можно вернуть на ЕНС (возместить) и, при желании, зачесть в счет предстоящих платежей. Она фиксируется обычно на конец квартала (по его итогам).

Входящий НДС — это налог, который налогоплательщик перечисляет при приобретении товаров (работ, услуг), а исходящий НДС - налог, который он выставляет покупателям на оплату!

Какие существуют основания для отказа в возмещении НДС? Смотри здесь.

Возврат переплаты выгоден налогоплательщику, так как позволяет снизить налоговую нагрузку. Ситуации, когда образуется подобная переплата, нередко возникают в процессе деятельности налогоплательщиков, например:

  1. Объем приобретенных товаров (работ, услуг) за соответствующий квартал превышает объемы реализации. Тогда входной НДС становится больше, чем налог с выручки, а разница подлежит возврату.
  2. Налогоплательщик занимается экспортом, для которого установлена ставка 0%. Он платит НДС поставщику, а исходящий налог отсутствует. Тогда можно подтвердить применение нулевой ставки и вернуть разницу.
  3. Налогоплательщик при реализации применяет ставку 10%, а приобретает товары (работы, услуги) по обычной ставке 22%. Из-за этого возникает разница, которая подлежит возврату.

Особенности и сроки при общем и заявительном порядке возмещения НДС смотри здесь.

Как отразить возмещение НДС проводками?

Как возместить НДС - процесс оформления / применения возмещения излишне уплаченного НДС регулирует ст. 176 и 176.1 НК РФ. Прибегнуть к нему могут те, кто не высвобожден от налога на основании ст. 145 НК РФ.

Вернуть переплату НДС можно в течение 3 лет (после квартала, в котором она имела место). При наличии долгов у налогоплательщика возвращаемая сумма налога спишется на их погашение!

Возместив  НДС, операцию следует отобразить в бухучете. Сделать это можно при помощи следующих проводок:

Как отразить в бухгалтерском учете перечисление ЕНП и уплату налогов (страховых взносов), а также зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Способы возмещения НДС в 2026 году

Возместить переплаченный НДС можно общим (ст. 176 НК РФ) и заявительным (ст. 176.1 НК РФ) порядком. Общий — это базовый порядок, он по умолчанию доступен всем налогоплательщикам, но длится месяцы. Заявительный - самый быстрый вариант, исчисляется днями, но предусмотрен для отдельных лиц. Оба варианта требуют подачи декларации, но в корне отличаются и могут иметь разные последствия.

Сопоставление способов возмещения НДС по Налоговому кодексу

Общий порядок (ст. 176 НК РФ)

Заявительный порядок (ст. 176.1 НК РФ)

1.                 Кто может воспользоваться

все плательщики НДС

кто соответствует п. 2 ст. 176.1 НК РФ

2.                 Что требуется

ежеквартальная декларация с суммой к возмещению (подавать после отчетного квартала до 25 числа) + документальное подтверждение  (реестр) - когда требуется

ежеквартальная декларация с возмещаемой суммой + заявление о применении заявительного порядка

3.                 Сколько занимает оформление / процесс возмещения (в течение какого времени можно возместить НДС)

весь период камеральной проверки, то есть 2-3 месяца, а если нарушений при проведении проверки нет, в срок входит:

·         принятие решения ИФНС - 7 раб. дней (после окончания  проверки);

·         уведомление плательщика - 5 раб. дней;

·         отправка поручения в Казначейство - возможна на следующий рабочий день, не позже;

·         перечисление денег на счет - 5 раб. дней.

около 10 раб. дней, причем процесс включает:

·         подачу заявления - вместе с декларацией либо следом за ней, но не позднее 5 раб. дней;

·         принятие решения ИФНС - 5 раб. дней;

·         отправку поручения в Казначейство - в крайнем случае на следующий раб. день;

·         перечисление денег на счет 1-3 дней.

4.                 Когда производится возврат возмещаемой суммы

после завершения камеральной проверки

на основании заявления - до завершения камеральной проверки

5.                 Риски и последствия

при наличии долгов (недоимка по НДС и иным налогам, пеня, штрафы)  возвращаемая сумма будет (в зависимости от размера долга) полностью либо частично зачтена в счет их погашения

если по итогам камеральной проверки окажется, что возмещение (полностью, частично)  необоснованно, ИФНС отменит свое решение и тогда сумму вкупе с процентами нужно будет вернуть (п. 17 ст. 176.1 НК РФ). Проценты начисляются при нарушении срока перечисления средств после 10 раб. дней со дня получения заявления о возврате.

Какие документы нужны для оформления возмещения НДС? Расскажем здесь.

Как обжаловать отказ налогового органа в возмещении НДС из бюджета? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость. 

Причины отказа в возмещении НДС

Конкретную причину (основание) отказа ИФНС указывает в принятом решении о возмещении НДС. Она определяется стандартно во время проведения камеральной проверки и может быть разного характера, например:

  1. Банальное отсутствие права у налогоплательщика на возмещение либо не выполнение установленных условий. Например, налогоплательщик-заявитель на УСН пользуется высвобождением от налога.
  2. Пропущен крайний (трехлетний) срок, установленный для обращения за возмещением.
  3. Обнаружены противоречия, расхождения, ошибки при проверке:
  1. Отсутствие требуемых подтверждающих документов, допустим, по экспорту.
  2. Возмещение НДС вызвало появление необоснованной налоговой выгоды (применительно ко ст. 54.1 НК РФ).

Перечисленные причины наглядно показывают, как возместить НДС из бюджета, пройти камеральную проверку и не получить отказ. Отсутствие фиктивных сделок, формальных документов, мошеннических схем, надежные партнеры - залог успешного прохождения проверки ИФНС.

Как организации (ИП) вернуть «переплату» по заявлению о распоряжении суммами, формирующими положительное сальдо на едином налоговом счете? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Итоги

Право на возмещение НДС появляется тогда, когда по итогам квартала зафиксирована переплата - разница между входящим (уплаченным) и исходящим налогом. Возместить ее можно общим порядком, подав квартальную декларацию с возмещаемой суммой и следуя требованиям ст. 176 НК РФ. При соблюдении правил из п. 2 ст. 176.1 НК РФ, отдельным налогоплательщикам можно воспользоваться ускоренным, заявительным порядком согласно ст. 176.1 НК РФ.