Наш телеграм-канал

Внереализационные доходы в декларации по НДС

Внереализационные доходы в декларации по НДС не выделены отдельной строкой в отличие от декларации по налогу на прибыль. А всё потому, что понятие внереализационных доходов касается именно налога на прибыль. Поговорим в нашей статье об этом виде доходов и разберем, имеется ли взаимосвязь между ними и декларацией по НДС.
Вам помогут документы и бланки:
1. Пояснения на требование налогового органа о причинах расхождения налоговой базы по НДС и налогу на прибыль 2. Бланк декларации по НДС за 1 квартал 2024 года + ИНСТРУКЦИЯ 3. Декларация по НДС за 4 квартал 2023 года + ИНСТРУКЦИЯ

Что такое внереализационные доходы и где их можно увидеть в декларации по налогу на прибыль?

Чтобы понять сущность внереализационных доходов, нужно обратиться к Налоговому кодексу. Он определяет их как доходы, не имеющие отношения к основной деятельности. Таким образом, все поступления, не относящиеся к выручке от реализации продукции, товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручке от реализации имущественных прав, являются внереализационными доходами.

ВАЖНО! Перечень внереализационных доходов приведен в ст. 250 НК РФ. Он не является закрытым, поэтому к таковым могут быть отнесены и доходы, не приведенные в указанной статье.

Поскольку внереализационные доходы являются составляющим элементом расчета базы по налогу на прибыль и самого налога, в «прибыльной» декларации для них выделены отдельные строки.

В строке 100 приложения № 1 к листу 02 декларации указывается общая сумма внереализационных доходов за отчетный или налоговый период. В последующих строках со 101-й по 106-ю приводится их расшифровка.

Сумма из строки 100 переносится в строку 020 листа 02 декларации. Именно на этом листе производится расчет налога.

Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к правовой системе и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

О том, как безошибочно заполнить декларацию по налогу на прибыль, можно прочитать в этом материале.

Как внереализационные доходы попадают в декларацию по НДС?

Если мы обратимся к декларации по НДС (в 2023 году применяется форма, утвержденная приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в ред. от 12.12.2022), то строки, прямо связанной с внереализационными доходами, мы не увидим. Достаточно часто внереализационные доходы не облагаются НДС и в соответствующую налоговую отчетность не включаются. Но не всегда.

С отчета за 1 квартал 2023 года декларацию по НДС нужно оформлять на обновленном бланке, в редакции приказа ФНС от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@.

Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно. А если вам нужен образец декларации по НДС за 1 квартал 2024 года, переходите по этой ссылке.

Одним из таких примеров выступает сумма начисленных процентов к получению от предоставления займов. Она является одним из видов внереализационных доходов и должна быть включена  в Раздел 7 декларации по НДС в периоде начисления процентов. От НДС она освобождается (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Пример заполнения Раздела 7 декларации при предоставлении займа смотрите в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, получите пробный доступ. Это бесплатно.

Также внереализационными являются и доходы от сдачи имущества в аренду, кроме тех случаев, когда предоставление имущества в аренду определено в уставе как одно из основных направлений бизнеса. Сдача имущества в аренду не является операцией, освобожденной от НДС, поэтому сумма по ней должна будет попасть в строку 010 раздела 3 и сформировать базу для исчисления налога.

Отличаются ли показатели в декларациях по НДС и по налогу на прибыль?

Как мы уже отметили выше, показатели в обеих декларациях, образующие базу по налогам, могут отличаться. Порой это происходит и за счет внереализационных доходов. Приведем примеры доходов, которые будут отражены в декларации по прибыли в качестве внереализационных, но не войдут в декларацию по НДС:

Кроме того, существуют операции, которые, напротив, подлежат обложению НДС, но не учитываются при расчете налога на прибыль, например безвозмездная передача имущества. Но их мы рассматривать не будем, поскольку к внереализационным доходам они отношения не имеют.

Итоги

В статье мы кратко охарактеризовали внереализационные доходы и указали, в каких строках декларации по прибыли приводится их значение за отчетный/налоговый период.

Очень часто операции, связанные с получением оговариваемых доходов, не облагаются НДС и не включаются в декларацию по НДС. В связи с чем образуется разница между показателями доходов, участвующими в расчете базы по прибыли, и суммой операций, подлежащих обложению НДС. Но, например, начисление процентов с выданных заемных средств все-таки должно найти свое отражение в отчете по НДС, несмотря на то что базы по нему данный вид внереализационных доходов не формирует. А вот арендные поступления будут участвовать в формировании налоговой базы и по налогу на прибыль, и по НДС. Отразить доходы от аренды необходимо в обеих декларациях.