Почему изменили декларацию по НДС с 2025 года
ФНС регулярно подправляет декларацию по НДС, подстраивая ее под актуальные налоговые потребности. Очередная порция налоговых поправок способствовала появлению новой формы декларации по НДС с 2025 года. Например, в связи с включением упрощенцев в категорию плательщиков НДС и введением для них новых налоговых ставок, предусмотренных Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ, в бланк декларации потребовалось включить новые строки и прописать правила их заполнения.
О заполнении декларации по НДС лицами на УСН мы рассказываем в этой статье.
Налоговики учли в обновленном бланке и иные изменения налогового законодательства, в т. ч. накопленные за период с момента утверждения последней редакции бланка.
Общая структура бланка не изменилась: он по-прежнему включает титульный лист и 12 разделов с приложениями. Корректировки затронули структуру отчетной формы: добавлены новые/удалены ненужные строки, иначе сформулирован заголовок раздела 3, внесены множественные поправки в правила заполнения.
Скачайте бесплатно бланк декларации по НДС в 2025 году, кликнув по картинке ниже:
Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно. А если вам нужен образец декларации по НДС за 1 квартал 2025 года, в системе есть образец для ОСНО. Если вы на УСН, упростите себе работу по заполнению декларации по НДС, получите бесплатно пробный доступ к системе и прямо сейчас переходите к образцу декларации по НДС для УСН.
Что уточнили в титульном листе
На титульном листе обновленной декларации по НДС-2025 внешне ничего не изменилось, но правила заполнения двух полей сформулированы иначе:
- Уточнили формат отражения номера телефона.
- Указали, где отражать GUID электронной доверенности представителя.
Напомним, что GUID доверенности — это уникальный идентификатор МЧД (машиночитаемой доверенности), состоящий из набора цифр, разделенных дефисами. Он формируется при создании электронной доверенности и применяется для проверки ее достоверности.
Отражение GUID в налоговых декларациях и бухотчетности позволяет подавать электронную отчетность без приложения информационного сообщения о представительстве в отношениях, регулируемых налоговым законодательством (приказ ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-26/648@).
Для кого раздел 2 стал обязательным
Заполнять этот раздел теперь будет больше субъектов — список налоговых агентов по НДС пополнился двумя позициями:
См. подробнее наш материал "Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)".
Дополнительные строки с новыми ставками
Название раздела 3 обновили, а в его структуре появились дополнительные строки:
- Для отражения налоговой базы и суммы налога по новым ставкам для упрощенцев:
Подробнее о применении новых ставок НДС рассказываем в материалах:
- Для НДС 5% и 7% в чеках ККТ всё готово;
- Можно ли в 2025 году брать к вычету НДС 5 и 7% от упрощенца?;
- ФНС назвала случаи, когда упрощенец может досрочно прекратить работать с НДС 5 и 7%.
Появились в этом разделе две новые строки по расчетным ставкам:
Такая трансформация структуры раздела 3 потребовала добавления строк в раздел 9 декларации и в приложение 1 к нему.
Скорректирован также порядок заполнения строки 120 раздела 3:
Механизм уплаты НДС компаниями из ЕАЭС при реализации товаров российским покупателям через электронные торговые площадки детализирован в статье в системе «КонсультантПлюс». Получите к ней доступ, а также к иным документам с помощью бесплатного пробного доступа к системе.
Прочие изменения в бланке и правилах заполнения
Перечислим другие корректировки в декларации по НДС-2025 и правилах ее заполнения:
Кроме того, в декларации изменили штрихкоды и утвердили новые форматы сведений из книг покупок и продаж (доплистов к ним), журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур.
Итоги
Налоговая реформа значительно скорректировала текст НК РФ, что потребовало от ФНС разработки новых налоговых деклараций и расчетов. В их числе и форма декларации по НДС с 2025 года. В новом бланке также учтены более ранние изменения законодательства за период с момента утверждения его последней редакции.