Излишне удержанный НДФЛ сотруднику возвращает налоговый агент. Возврат осуществляется из сумм налога к уплате как по этому, так и по другим сотрудникам (абз. 3 п. 1 ст. 231 НК).
Потребуются уведомление об излишнем удержании, заявление на возврат и т. п. Подробная инструкция по возврату приводится в готовом решении. Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Порядок отражения НДФЛ к возврату в уведомлении не регламентирован. При этом в примечании к строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» в форме уведомления уточняется, что в ней отражается сумма налога, подлежащая уплате (перечислению) по указанным сроку и коду бюджетной классификации:
Отсюда следует, что при заполнении уведомления по НДФЛ за период возврата:
- в строке 4 отражают сумму налога к уплате уже за вычетом возвращенного НДФЛ;
- возврат НДФЛ в уведомлении отдельно не показывают;
- остальные строки уведомления заполняют в обычном порядке.
Коды отчетного периода по срокам сдачи уведомления по НДФЛ смотрите в нашей таблице.