Если зарплату за декабрь 2021 года вы выдали работникам в декабре до 31-го числа и при этом следовали Минфиновскому подходу к уплате НДФЛ (в декабре выдали деньги без вычета НДФЛ, а налог удерживаете с аванса в январе), помните, что размер удержаний из зарплаты ограничен (ст. 138 ТК РФ):
- 50% от суммы выплаты — в случаях, предусмотренных федеральными законами;
- 20% — во всех остальных случаях.
Какое из ограничений применяется к данной ситуации?
Обратимся к НК РФ. В силу п. 4 ст. 226 НК РФ удерживать до 50% от дохода можно в счет НДФЛ по натурдоходу и матвыгоде. И все, больше никаких специальных правил нет. Значит, ориентироваться нужно на 20%.
Так считают и в Минфине (см. письмо от 12.12.2018 № 03-04-06/90098).
Рекомендуем также посмотреть подробный алгоритм отражения в 6-НДФЛ зарплаты за декабрь, выплаченной в январе, и зарплаты за декабрь, выплаченной в декабре, в КонсультантПлюс. Смотрите разъяснения бесплатно, оформив пробный доступ.