Ст. 228 НК РФ: официальный текст
Скачать ст. 228 НК РФ в КонсультантПлюс (пробный доступ бесплатный)
Ст. 228 НК РФ: вопросы и ответы
Далее ответим на самые распространенные вопросы, ответы на которые заложены в нормах ст. 228 НК РФ в актуальной ее редакции.
Кто должен перечислять в бюджет НДФЛ?
В п. 1 ст. 228 НК РФ приведен подробный перечень граждан, обязанных самостоятельно рассчитывать и уплачивать НДФЛ. Это относится к нижеприведенным категориям плательщиков:
- Получающие выгоду граждане согласно договорам: трудовым, ГПХ, найма, арендным. Но при этом источник дохода не должен быть признан налоговым агентом.
- Получившие прибыль от продажи собственного имущества лица.
- Налоговые резиденты РФ, источник доходов которых находится за пределами страны.
- Наемные работники, НДФЛ которых по каким-либо причинам не был удержан их непосредственными работодателями, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами.
- Обладатели выигрышей в лотерее или прочих азартных играх, исключая выигрыши в букмекерских конторах или тотализаторах.
- Наследники авторов, получающие вознаграждение за их работы.
- Граждане, получившие материальную прибыль в качестве подарков от физлиц, не являющихся ИП.
- Лица, имеющие прибыль в виде наличности за имущество, направленное в некоммерческих организациях на пополнение целевого капитала.
- Иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в РФ, получающие доходы от организаций и ИП, из которых не был удержан налог и сведения о которых представлены налоговикам.
- Физлица, представившие в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли.
Когда следует заплатить налог в соответствии со статьей 228 НК РФ?
Налогоплательщики — получатели дохода, в отношении которого у них возникает обязанность подачи декларации, должны уплатить НДФЛ по месту жительства не позднее 15 июля года, следующего за тем, в отношении которого подана декларация (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Иной срок установлен для уплаты налога теми физлицами, у которых налоговый агент не смог удержать налог полностью или частично. Сведения о том, что налог не удержан, налоговый агент подает в ИФНС. И на основании этих сведений налоговый орган направляет физлицу уведомление об уплате. Налог по такому уведомлению следует уплатить не позже 1 декабря года, наступающего за годом, в котором налоговый агент не смог удержать налог (п. 6 ст. 228 НК РФ).
Налогоплательщики при наличии предусмотренных законодательством о налогах и сборах оснований, влекущих перерасчет суммы ранее исчисленного налога, вправе представить в налоговый орган по своему выбору заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного налога. Образец такого заявления есть в КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатный.
Кто ответственен за уплату НДФЛ в случае аренды транспорта у физлица?
Как налоговый агент может выступать только отечественная организация, которая сама удерживает и перечисляет НДФЛ. И договор аренды ТС не исключение. А вот при наличии арендатора — иностранной компании перечислить налог нужно самому владельцу автомобиля, так как иностранные структуры не являются налоговыми агентами.
Подробнее о том, как налоговый агент исчисляет и уплачивает НДФЛ с выплат по договору аренды у физлица, читайте в готовом решении. Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатный.
Как уплачивать налог, если арендный договор на квартиру заключен с физлицом?
Здесь правила те же, что с арендой транспорта. Ответ мы привели выше.
Когда недопустимо уменьшение суммы налога при самостоятельном расчете?
Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ на возникшие в прошлом периоде убытки уменьшить налогооблагаемую базу нельзя.
В каких ситуациях следует сдать декларацию по НДФЛ в ИНФС?
При самостоятельном исчислении налога декларация подается гражданами, получившими какой-либо доход, перечисленный в п. 1 ст. 228 НК РФ. Прочие выплаты от налоговых агентов дополнительного декларирования не требуют.
О том, какой бланк декларации нужно использовать для отчета за 2024 год, см. здесь.