Общая схема по НДФЛ
Плательщики АУСН могут передать обязанность по удержанию НДФЛ с зарплат своих сотрудников банкам. Схема уплаты налога у таких работодателей выглядит так (письмо от 28.03.2022 № АБ-4-20/3688@):
- Налоговый агент (работодатель) передает в банк информацию по каждому физлицу с указанием данных, которые позволяют идентифицировать налогоплательщика, а также сумм и вида доходов (облагаемых и необлагаемых НДФЛ) и сумм стандартных или профессиональных налоговых вычетов.
- Банк по этим данным рассчитывает налог и сообщает сумму налоговому агенту (крайний срок — следующий рабочий день), удерживает и переводит налог в бюджет.
Расчет налога банк всегда делает по текущим данным, без учета доходов, которые выплачены ранее, и только по ставке 13%. Также он не обязан изыскивать информацию о выплате дохода и удержании налога другими банками, подтверждает ФНС.
К налоговикам информация по НДФЛ в этом случае также поступает от банков — не позднее 5-го числа следующего календарного месяца. От сдачи 6-НДФЛ работодатели на АУСН освобождены (пп. 9, 11 ст. 17 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).
Налоги и отчетность при переходе на АУСН и уходе с неё
Следует учитывать, что датой получения зарплаты в целях НДФЛ является день вылаты. Соответственно, сведения о доходах и вычетах нужно передавать банку и в отношении зарплаты, которая начислена за месяцы до перехода на АУСН, но выплачена уже на спецрежиме.
Второй момент для таких переходных периодов касается взносов. Плательщики АУСН взносы в ФНС за работников не платят. Но отчитаться в налоговую по взносам с зарплаты за прошлые периоды они обязаны.
На это указывает ФНС и приводит примеры таких ситуаций (письмо от 24.07.2023 № АБ-4-20/9403@).
Пример 1
Налогоплательщик перешел на АУСН с 1 января. 10 января он платит зарплату за прошлый декабрь. Не позднее 25 января необходимо:
- представить через уполномоченный банк или личный кабинет плательщика АУСН сведения о доходах физлиц и вычетах, на основании которых налоговики начислят НДФЛ по сроку уплаты 28 января;
- представить расчет по страховым взносам и персонифицированные сведения.
Пример 2
Налогоплательщик работал на АУСН с 1 января, но с 1 апреля утратил право на спецрежим. 15 мая он платит зарплату за март. Он должен:
- до 25 мая представить через личный кабинет сведения о доходах физлиц (налоговая передаст их в СФР);
- до 25 мая подать уведомление об исчисленном НДФЛ;
- до 25 июля сдать расчет 6-НДФЛ за первое полугодие;
- до 25 февраля следующего года подать в отношении этих выплат справки о доходах (в составе 6-НДФЛ).
РСВ и персонифицированные сведения в отношении этих выплат не представляются.
Возможен и другой способ уплаты НДФЛ при АУСН. О нем и о прочих нюансах применения автоматизированной упрощенки читайте в готовом решении от «КонсультантПлюс». Смотреть материалы можно бесплатно, оформив пробный доступ к системе.