Налоговые органы: НДФЛ надо взимать
Налоговики руководствуются письмом Минфина России от 30.06.2014 № 03-04-06/31359. Специалисты финансового ведомства приводят в свою пользу следующие доводы:
- оплата стоимости проезда не попадает под нормы пункта 3 статьи 217 НК РФ, так как кандидаты на момент оплаты не оформили трудовые отношения;
- поездка соискателя вакансии не считается переездом на работу в иной местности;
- собеседование с лицами, желающими занять определенную должность, проводится в их интересах, а не в интересах заявивших вакансию компаний.
Основываясь на этих утверждениях, Минфин России в письме от 06.08.2010 N 03-04-06/6-170 настаивает на том, что оплату организацией проезда кандидатов на должности следует считать доходом в натуральной форме и, как следствие, исчислить НДФЛ. При этом факт дальнейшего трудоустройства на взимание налога не влияет.
Проводки по начислению НДФЛ можно увидеть здесь.
Пример:
ООО «Сигма» пригласила на собеседование в Москву кандидата на должность менеджера С.И. Зайцева, проживающего в Краснодаре. Стоимость билета на самолет составила 6650 рублей в один конец.
Собеседование закончилось безуспешно, и кандидат отбыл к месту проживания. Тем не менее, компания компенсировала перелет от Краснодара до Москвы в сумме 6650 рублей. С.И.Зайцев получил неполную сумму, поскольку из нее был удержан НДФЛ 13% (864,5 руб.). В итоге на руки кандидату было выдано 5785,5 рублей (6650-864,5 руб.).
Алгоритм приема на работу сотрудника по трудовому договору описан в КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно.
Как быть с расходами на проживание кандидатов
Минфин России в письме от 06.08.2010 N 03-04-06/6-170 указывает, что оплата проживания, если ее берет на себя принимающая кандидата компания, тоже подлежит обложению НДФЛ. Авторы письма считают, что физическое лицо - кандидат на вакансию - таким путем получает материальную выгоду.
Какие компенсации облагаются НДФЛ, а какие - нет, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный онлайн-доступ к системе и переходите в Готовое решение.
Спорим с чиновниками
Для отстаивания своей позиции следует использовать аргументы, приведенные в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 17.08.2012 N А56-35143/2011. Доводы судей условно можно разделить на два пункта:
- Для кандидатов, с которыми заключены трудовые договоры, расходы на проезд и проживание можно считать как затратами, связанными с трудовыми обязанностями работников. Основание – пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.
- Для кандидатов, с которым трудовые отношения не оформляются, компенсации произведены в интересах предприятия. Поэтому потенциальные работники материальной выгоды не получали.
Для того, чтобы увеличить свои шансы на победу в споре с налоговыми органами можно порекомендовать выполнить два действия:
- Издать приказ по организации о проведении собеседования. В документе указать, что мероприятие проводится для нужд организации и привести веские доводы по пополнению штата определенными специалистами.
- Переводить средства на оплату непосредственно перевозчикам и отелям, не указывая в платежных поручениях конкретных физических лиц, за которых производится оплата.
Как возмещать транспортные расходы сотрудникам, читайте в статье.
Итоги
Во избежании споров с налоговиками организация должна исчислить НДФЛ с компенсации проезда и проживания соискателю на должность.