С 01.01.2025 предусмотрена отдельная шкала ставок по НДФЛ в отношении оплаты труда (денежного довольствия, содержания) лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п. 6.2 ст. 210 НК РФ, введен законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ):
- доходы до 5 млн руб. облагаются по ставке 13%;
- свыше 5 млн — по ставке 15%.
Дальнейшей градации ставок для этих доходов нет.
Но действуют они только в части, которая относится непосредственно к районным коэффициентам и процентным надбавкам, основная зарплата облагается по общей шкале.
Поэтому считать НДФЛ для таких работников по зарплате и по коэффициентам (надбавкам) нужно отдельно. Пример расчета см. здесь.
Подробнее о районных коэффициентах «северянам» читайте типовую ситуацию. Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Для НДФЛ с данной налоговой базы введены отдельные КБК:
- 182 1 01 02210 01 1000 110 — для налога с доходов не более 5 млн руб. в год;
- 182 1 01 02230 01 1000 110 — свыше 5 млн руб. в год.
Это сказалось на заполнении уведомления. В нем НДФЛ с зарплаты «северных» работников и с надбавок им должен отражаться отдельными строками — каждый по своему КБК.
Например:
- по строке 1 указываете НДФЛ по ставке 13% с зарплаты — с КБК 182 1 01 02010 01 1000 110;
- по строке 2 НДФЛ с райкоэффициента по ставке 13% — с КБК 182 1 01 02210 01 1000 110.
Образец такого уведомления мы привели в этом материале.
Это подтверждает ФНС в своем Телеграм-чате:
Если вы об этом не знали и ранее подавали уведомления без разбивки, ФНС просит делать уточненки:
Как сделать корректировку уведомления, смотрите в нашем материале.
В отношении НДФЛ, удержанного из доходов в виде районных коэффициентов и надбавок к зарплате, полученных дистанционными работниками, в поле "Код по ОКТМО" указывается код муниципалитета, на территории которого находится выплачивающая доход организация (письмо ФНС от 23.04.2025 № БС-4-11/4136@).