Справки о доходах (бывшие 2-НДФЛ) за 2024 год сдаются в налоговую в составе годового расчета 6-НДФЛ. Срок подачи — 25.02.2025.
Заполнять справки следует исходя из того, что датой получения дохода в виде зарплаты является день её выплаты, в т. ч. выплаты аванса.
Это значит, что зарплата, выданная в январе 2025 года, в целях НДФЛ относится к доходам 2025 года (см. письма Минфина от 14.09.2022 № 03-04-06/88989, ФНС от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@). При этом будут нюансы.
Зарплата за декабрь 2024 выдана в декабре полностью
Ситуация 1: зарплата за первую и вторую половину декабря 2024 г. выплачена в декабре 2024 г., НДФЛ удержан при фактической выплате зарплаты. Срок перечисления НДФЛ с такого дохода — 28.12.2024 (п. 6 ст. 226 НК РФ):
- с зарплаты, выданной до 22 декабря включительно;
- с зарплаты, выданной с 23 декабря и до конца года (28 — последний рабочий день 2024 года).
В этом случае, выплаченная работникам в декабре 2024 г. зарплата за первую и вторую половину декабря и НДФЛ с этой зарплаты указываются полностью в справках о доходах за 2024 год. Включать их в справки за 2025 год не потребуется.
Аванс выдан в декабре 2024 года, окончательный расчет в январе 2025-го
Ситуация 2: зарплата за первую половину декабря 2024 г. выплачена в декабре 2024, а за вторую — в начале января. НДФЛ удержан при фактической выплате зарплаты, то есть за вторую половину декабря — в январе. Срок перечисления этого НДФЛ — не позднее 28.01.2025.
В этом случае зарплату за первую половину декабря 2024 г., выплаченную в декабре, указывают в справках о доходах за 2024 год. Также в справках за 2024 год указывают НДФЛ с этой части зарплаты — в полях «сумма налога исчисленная», «сумма налога удержанная». А зарплату за вторую половину декабря 2024 года, выданную январем, и НДФЛ с неё указывают в справках о доходах за 2025 год, в справках 2024 года эта часть зп не отражается (это следует из письма ФНС от 11.01.2023 № ЗГ-3-11/125@).
Примеры заполнения 6-НДФЛ в различных ситуациях, например при отпуске, больничном, увольнении, переплате есть в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.