Перерасчет РКСН в 6-НДФЛ за 1 квартал: есть проблема
С перерасчетом НДФЛ по РКСН бухгалтеры справились быстро. Основная задача была перенастроить расчет в программе, а дальше, как говорится, дело техники.
Если кто-то пользуется 1С и пока не разобрался, разработчик выложил отличную инструкцию по пересмотру учета НДФЛ в связи с отменой выделения долей РК и СН в среднем заработке с примерами. Рекомендуем:
А вот затребованное налоговиками уточнение 6-НДФЛ за 1 квартал в связи с таким перерасчетом вызвало вопросы. Главный — в отражении удержанного НДФЛ в разделе 1 и в строках 160-166 раздела 2.
Дело в том, что даже если в результате перерасчета сумма НДФЛ не меняется, по КБК с основной базы возникает недоудержанный налог, а по КБК НДФЛ с райкоэффициента — наоборот излишне удержанный. Поэтому бухгалтеры сомневаются в том, как правильно распределить суммы удержаний между этими КБК: как по факту удержали в 1 квартале или как вышло в ходе перерасчета. И, судя по телеграм-чату ФНС, уже поделились на два фронта. Обсуждения там, к слову, достаточно эмоциональные:
Подтверждает разногласия и наш опрос в Телеграм.
Два варианта корректировки
Если кратко, то приверженцы первого варианта считают, что удержания не корректируются, суммы в разделе 1 и строках 160-166 остаются прежними. При этом по КБК основной базы нужно заполнить строку 170 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом», а по КБК базы с РКСН — строку 180 «Сумма налога, излишне удержанная».
По их мнению, в случае изменений в удержанном НДФЛ есть риск повторного списания программой ФНС денег с ЕНС под НДФЛ с основной базы и риск начисления пеней. Якобы программа не поймет, что частный случай, и будет действовать по стандартному алгоритму для уточненки к доплате. Если же удержания в разрезе КБК не трогать, то триггера для списания и пеней не будет. А строки 170 и 180 «погасятся» уже в расчете за полугодие.
На нашем форуме коллеги уже говорят о последствиях подачи корректировки 6-НДФЛ за 1 квартал в результате перерасчета.
Про стандартные последствия при представлении уточненки читайте в готовом решении. Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Второй вариант предполагает перерасчет не только начислений, но и строк с удержанным налогом. Его сторонники говорят, что НДФЛ следует отразить так, как должно было быть, если бы те январские разъяснения ФНС не применялись и РКСН из выплат по среднему не выделялся. В налоговой НДФЛ перебросится между КБК и никаких досписаний не будет.
Какой вариант выбрать
Пока ФНС молчит, отметим следующее. Волнения первой группы мы разделяем. Также видим, что бухпрограммы автоматически действуют по первому варианту. Например, об этом пишет наш читатель на форуме.
Но все-таки более правильным нам представляется второй вариант.
Во-первых, тут соблюдается общий смысл уточненки — привести данные так, как правильно.
Во-вторых, использование строки 170 в данной ситуации сомнительно. Хотя в порядке заполнения 6-НДФЛ этого и нет, считается, что она предназначена для налога, который налоговый агент не смог удержать до 31 января следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ), ну или заранее знает, что не сможет удержать до этой даты. В данном случае удержание выравнивается уже в следующем отчетном периоде. Значит, оснований задействовать строку 170 нет, хотя, как справедливо отмечают предлагающие первый вариант, нет и запрета.
К тому же ФНС сама признала, что это «её косяк», и заверила, что никаких санкций не будет. И если вдруг налоговики на местах злоупотребят, можно указать им на письмо начальства.
Излишне осторожным можем порекомендовать обратиться с запросом и заручиться официальным ответом налоговой. Если налоговиков завалить такими запросами, возможно, выпустят разъяснения для всех😉