С 1 января 2021 года введена прогрессивная шкала НДФЛ, согласно которой доходы свыше 5 млн руб. в год должны облагаться налогом по ставке 15%.
При заполнении 6-НДФЛ для данных доходов нужно заполнять отдельные разделы 1 и 2. При заполнении раздела 1 следует учитывать срок перечисления НДФЛ, а в разделе 2 указывать совокупный доход с начала года по всем физлицам, получившим доход с повышенной ставкой.
Напомним, с 1 квартала 2021 года введена новая форма 6-НДФЛ, в которой разделы 1 и 2 меняются местами по сравнению с прежней формой. Заполнить обновленный отчет вам помогут разъяснения и образец от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Примеры заполнения 6-НДФЛ при прогрессивной ставке привела ФНС в письме от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@.
Пример 1
Заработная плата работника составляет 4 млн рублей в месяц. Организация выплачивает заработную плату за январь — 03.02.2021, за февраль — 03.03.2021, за март — 03.04.2021.
Расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года подлежит заполнению следующим образом:
Пример 2
В организации два работника, заработная плата каждого работника составляет 3 млн рублей в месяц. Организация выплачивает заработную плату за январь — 03.02.2021, за февраль — 03.03.2021, за март — 03.04.2021. Помимо заработной платы организацией одному из работников произведены следующие выплаты: оплата отпуска за февраль (1 млн рублей) — 05.02.2021, пособие по временной нетрудоспособности (50 000 рублей) — 10.02.2021.
Расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года подлежит заполнению следующим образом:
В организации два работника, заработная плата каждого работника составляет 3 млн рублей в месяц. Организация выплачивает заработную плату за январь — 03.02.2021, за февраль — 03.03.2021, за март — 03.04.2021. Помимо заработной платы каждому работнику организацией 03.03.2021 выплачены дивиденды в размере 7 млн рублей.
Расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года подлежит заполнению следующим образом: