ФНС считает, что доходы, которые фактически не выплачены физлицам на дату представления 6-НДФЛ, в расчете не отражаются. А если налоговый агент их отразил, нужно подать уточненку. Об этом говорится, например, в письме от 13.09.2021 № БС-4-11/12938@.
Поясним на примере. Допустим, у организации не было денег и зарплату за сентябрь 2022 года она выдала работникам только 4 декабря 2022 года. А 6-НДФЛ за 9 месяцев сдала 25 октября.
Если следовать письму ФНС № БС-4-11/12938@, то не выплаченную к 25.10.2022 зарплату организация не должна отражать в расчете за 9 месяцев.
В этом письме ФНС не разъясняет, как быть с просроченной зарплатой после того, как она будет выплачена. Но соответствующее указание есть в более позднем письме от 25.11.2021 № БС-4-11/16428@: после фактической выплаты заработной платы работникам ФНС просит подать уточненку.
Заполнить расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев вам помогут разъяснения экспертов КонсультантПлюс и подготовленный ими образец. Смотреть материалы можно бесплатно, оформив пробный доступ: