6-НДФЛ за 3 квартал (9 месяцев) 2024 года

Оформляем бланк расчета: основные правила

Форма 6-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (ред. от 09.01.2024). В этом же приказе приведена инструкция заполнения расчета.

Скачать бланк формы 6-НДФЛ можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Составляющие расчета  — титульный лист, раздел 1, раздел 2.

Оформить расчет можно:

• ручкой синего, черного или фиолетового цвета;
• заполнив бланк на компьютере — рекомендовано использовать заглавные печатные символы шрифта Courier New высотой 16–18 пунктов;
• автоматически в специализированной программе — самый надежный способ заполнения, поскольку осуществляется он на основе вводимых ежемесячно данных с проверкой контрольных соотношений. Если контрольные соотношения не будут пройдены, программа выдаст ошибку, а в некоторых случаях не даст отправить электронную версию отчета налоговикам.

В готовом расчете страницы должны быть пронумерованы сквозным способом. В программе это делается автоматически.

Все основные правила заполнения расчета приведены в приложении № 2 к указанному выше приказу ФНС.

О последних изменениях в 6-НДФЛ в 2024 году мы писали здесь.

Заполняем титульный лист, разделы 1 и 2: как не допустить ошибок

Титульный лист расчета 6-НДФЛ содержит информацию о налоговом агенте (ИНН, КПП, наименование организации / Ф.И.О. ИП, код ОКТМО), код отчетного периода, год, номер корректировки, код налоговой инспекции, куда передается расчет.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ, формируемый за 9 месяцев 2024 года, будет содержать в себе сведения о доходах, начисленных/полученных за период с 01.01.2024 по 30.09.2024, вычетах, а также об общей сумме исчисленного за этот период налога. Данный раздел заполняется нарастающим итогом с начала года.

Раздел содержит следующие строки:

• 100 — ставка налога;
• 105 — код бюджетной классификации;
• 110 — количество физических лиц, получивших доход (111 — в том числе высококвалифицированных специалистов);
• 120 — сумма дохода, полученная физическими лицами (121 — в том числе высоковалифицированными специалистами);
• 130 — размер вычетов и расходов;
• 131 — налоговая база;
• 140 — сумма налога исчисленная (141 — в том числе сумма налога высококвалифицированных специалистов);
• 150 — сумма фиксированных авансовых платежей, которые засчитываются в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам;
• 155 — сумма налога на прибыль, подлежащая зачету;
• 156 — сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве;
• 160 — удержанный налог (161 - 166 — суммы удержанного налога в разбивке по каждому периоду удержания);
• 170 — НДФЛ, который не было возможности удержать в текущем отчетном периоде;
• 180 — излишне удержанный НДФЛ;
• 190 — сумма налога, возвращенного в соответствии со ст. 231 НК РФ (191-196 — суммы возвращенного налога в разбивке по каждому периоду возврата).

ВАЖНО! Строки заполняются отдельно по каждой ставке, поэтому разделов 2 может быть несколько. 

Раздел 1 нужно заполнить на основании данных за последний квартал отчетного периода. В нашем случае — это третий квартал 2024 года. В этом разделе отчета приводятся:

• 020 — сумма НДФЛ, удержанного за налоговый период квартал (эта строка раздела 1 заполняется нарастающим итогом с начала года!);
• 021 — сумма НДФЛ, подлежащая перечислению по первому сроку (НДФЛ, удержанный с 01 июля по 22 июля);
• 022 — сумма НДФЛ, подлежащая перечислению по второму сроку (НДФЛ, удержанный с 23 июля по 31 июля);
• 023 — сумма НДФЛ, подлежащая перечислению по третьему сроку (НДФЛ, удержанный с 01 августа по 22 августа);
• 024 — сумма НДФЛ, подлежащая перечислению по четвертому сроку (НДФЛ, удержанный с 23 августа по 31 августа);
• 025 — сумма НДФЛ, подлежащая перечислению по пятому сроку (НДФЛ, удержанный с 01 сентября по 22 сентября);
• 026 — сумма НДФЛ, подлежащая перечислению по шестому сроку (НДФЛ, удержанный с 23 сентября по 30 сентября);
• 030 — сумма налога, возвращенная с начала налогового периода, в том числе (031 - 036 — в том числе с разбивкой по каждому периоду возврата).

Напомним! Для каждого вида доходов налоговым законодательством установлен свой срок перечисления НДФЛ. Если опоздать с уплатой налога, налоговики выпишут штраф. В какие сроки нужно уложиться с уплатой налога подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, оформите пробный демо-доступ и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Отметим, что заполнение расчета 6-НДФЛ — дело непростое. Постоянно возникают путаница и недопонимание со стороны налоговых агентов при заполнении как первого, так и второго раздела. В связи с этим налоговая служба постоянно выпускает письма с разъяснениями о том, как внести данные в ту или иную строчку отчета. Всем лицам, представляющим расчет в контролирующие органы, надо обязательно пользоваться при его заполнении данными разъяснениями во избежание различного рода ошибок.

Как проверить 6-НДФЛ на ошибки, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к справочной системе бесплатно.

Вносим данные в расчет за 9 месяцев 2024 года: пример

Понять, как заполняется расчет, можно только на практике. Для этого рассмотрим заполнение 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года на примере.

В ООО «АЛИСА» общий размер начисленной заработной платы за период с 01.01.2024 по 30.09.2024 по двум сотрудникам составил 900 тыс. руб. (оклад каждого составляет 50 000 руб.) Сроки перечисления аванса — 20-е число текущего месяца, окончательного расчета по заработной плате — 5-е число следующего месяца. В разбивке по месяцам третьего квартала зарплата выплачивалась на руки следующим образом:

• 05.07.2024 — 43 500 руб. — полный расчет по заработной плате за июнь 2024 года;
• 19.07.2024 — 43 500 руб. — аванс за июль 2024 года;
• 05.08.2024 — 43 500 руб. — полный расчет по заработной плате за июль 2024 года;
• 20.08.2024 — 43 500 руб. — аванс за август 2024 года;
• 05.09.2024 — 43 500 руб. — полный расчет по заработной плате за август 2024 года;
• 20.09.2024 — 43 500 руб. — аванс за сентябрь 2024 года.

За сентябрь зарплата выдается в октябре.

Помимо указанных сумм 22.08.2024 были начислены и выплачены больничные в сумме 4500 руб. По имеющимся сведениям оформим расчет 6-НДФЛ за 3 квартал 2024 года.

ВАЖНО! С 2025 года вводятся новые ставки НДФЛ для исчисления налога. Подробнее о новшествах мы писали в статье. 

Заполненный образец 6-НДФЛ наши читатели могут посмотреть по приведенной ниже ссылке:

Скачать образец

Итоги

За 3 квартал 2024 года 6-НДФЛ должен представляться всеми налоговыми агентами по НДФЛ в срок до 25.10.2024. В случае отсутствия данных для его заполнения можно передать налоговикам нулевой расчет, а можно направить им письмо о том, что доходы в пользу физических лиц не начислялись и не выплачивались. Расчет достаточно непрост в заполнении, у бухгалтеров постоянно возникают вопросы, как правильно заполнить ту или иную строчку, поэтому в статье мы постарались кратко осветить все основные моменты внесения данных в отчет. Также мы рассказали, на каком бланке нужно сдавать расчет и привели пример его заполнения за 9 месяцев.