В связи с сезоном отпусков Минфин выпускает разъяснения по вопросам обложения НДФЛ стоимости путевок, которые работник может получить на работе.
В письмах от 20.01.2025 г. № 03-04-05/4031, от 24.07.2017 № 03-04-06/47036 Минфин рассмотрел случаи, когда путевку работнику приобрел или компенсировал профсоюзный орган. Обложение НДФЛ в данном случае зависит от членства работника в профсоюзе и от источника финансирования операции:
- Если стоимость путевки оплачена за счет профсоюзных взносов работнику — члену профсоюза, НДФЛ она не облагается.
- Если стоимость путевки оплачена за счет собственных средств работодателя (которые не будут учтены в расходах по налогу на прибыль), НДФЛ она тоже не облагается. В данном случае также не имеет значения, является ли работник членом профсоюза.
- Во всех прочих случаях стоимость путевок облагается НДФЛ.
В письме от 01.08.2017 № 03-04-06/48824 чиновники Минфина обратили внимание на случаи приобретения работодателем путевок для детей сотрудников:
- суммы за детские путевки не облагаются НДФЛ, если дети работников направляются в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, при соблюдении условий, перечисленных в п. 9 ст. 217 НК РФ;
- в остальных случаях у родителя следует удерживать НДФЛ.
Обратите внимание, что до 01.01.2022 г. в НК РФ максимальный возраст детей, на которых можно было получить путевку, избежав при этом начисления НДФЛ, был установлен как 16 лет. С 01.01.2022 г. возраст был поднят до 18 лет, а для обучающихся по очной форме - до 24 лет.
Также Минфин разъяснил порядок начисления страховых взносов на стоимость детских путевок, оплаченных работодателем. По мнению чиновников, т. к. данные выплаты производятся в пользу третьего лица (ребенка), не являющегося работником, то от страховых взносов такие выплаты освобождаются в любом случае. Для этого работодатель должен только напрямую перечислить средства в организацию, предоставляющую путевку.
Что еще не облагается НДФЛ, читайте в статье «Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (2025 г.)».
В одном налоговом периоде НДФЛ не облагается стоимость только одной путевки!
А как быть если работодатель компенсировал (или оплатил) сразу несколько путевок одному работнику в течение одного года? Кто и по какому принципу выбирает путевку, освобождаемую от начисления НДФЛ? Ответ на этот вопрос вы найдете в справочно-правовой системе КонсультантПлюс, предварительно оформив бесплатный пробный доступ.