После того как законодатели задним числом обнулили НДФЛ с матвыгоды за 2021 год, встал вопрос, как физлицам возвращать удержанный налог: через налогового агента или в инспекции. Мы предположили, что сделать это должен налоговый агент. Теперь наше предположение подтвердила ФНС.
В письме от 28.03.2022 № БС-4-11/3695@ ведомство говорит, что излишне удержанный налоговым агентом НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды, полученной налогоплательщиком в 2021-2022 годах, возвращается налоговым агентом в порядке, предусмотренном ст. 231 НК РФ. И обращает внимание, что из-за перерасчета налога потребуются уточненки по 6-НДФЛ.
То есть сейчас необходимо:
- Сообщить об излишнем удержании налога налогоплательщику.
- Взять с него письменное заявление на возврат.
Грамотно составить уведомление об излишне удержанном налоге и заявление налогоплательщика на его возврат вам помогут рекомендации экспертов «КонсультантПлюс». Пробный доступ можно получить бесплатно.
- Вернуть НДФЛ на счет налогоплательщика.
Можно ли это сделать за счет НДФЛ, удержанного у других налогоплательщиков, или предварительно нужно получать деньги от ФНС, читайте в «КонсультантПлюс», оформив пробный доступ.
- Внести корректировки в 6-НДФЛ.
- В составе уточненного 6-НДФЛ по итогам 2021 года представить аннулирующие или корректирующие справки о доходах.
Корректировать матвыгоду в 6-НДФЛ за 2021 год нужно так:
- Составить уточненки начиная с того отчетного периода, в котором матвыгода попала в расчет впервые (если это произошло в 1-м квартале 2021 года, то корректировки потребуются за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев и год).
- Исключить в них материальную выгоду и НДФЛ с нее из полей 110 и 140 (если это была экономия на процентах, корректируйте раздел, который заполняли по ставке 35%).
- Удержанный налог в строке 160 раздела 2, а также в строках 020 и 022 раздела 1 править не надо.
- В строке 180 надо отразить сумму НДФЛ с матвыгоды к возврату.
- Ее же нужно показать в строке 190 раздела 2 и строках 030 и 032 раздела 1 расчета за тот период 2022 года, когда вы осуществите возврат налога работникам (видимо, в 6-НДФЛ за полугодие).
Корректирующие или аннулирующие справки о доходах сдаются только по тем физлицам, по которым вносятся правки. Корректировке подлежит материальная выгода по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641. Удержанный НДФЛ в корректирующих справках нужно указать за вычетом НДФЛ с матвыгоды, а раздел 2 по ставке 35% заполнить нулевыми данными (если других доходов по этой ставке не было).