НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых в 2023-2024 годах, рассчитывается и уплачивается с учетом следующих значимых моментов:
- отдельных КБК;
- новых сроков уплаты;
- прогрессивной ставки налога (для получателей дивидендов — налоговых резидентов РФ);
- особого порядка зачета налога на прибыль в счет НДФЛ.
Какие сроки выплаты дивидендов в 2023-2024 году, узнайте здесь.
КБК по НДФЛ с дивидендов в 2023-2024 годах
Платить НДФЛ с дивидендов с 01.01.2024 нужно строго в виде ЕНП. Платежки на отдельные КБК могли заменять уведомления до 31.12.2023, но больше они не принимаются.
КБК для ЕНП — 182 01 06 12 01 01 0000 510.
КБК по НДФЛ с дивидендов нужны, чтобы указывать их в уведомлении. Действущим в 2023-2024 гг. перечнем КБК предусмотрены такие КБК по НДФЛ с дивидендов:
- с доходов до 5 млн руб. по ставке 13% — 182 1 01 02130 01 1000 110;
- с доходов свыше 5 млн руб. по ставке 15% — 182 1 01 02140 01 1000 110.
Новые сроки уплаты НДФЛ по дивидендам
В 2023-2024 годах сроки уплаты НДФЛ с дивидендов едины как для ООО, так и АО или другого лица, признаваемого налоговым агентом по п. 2 ст. 226.1 НК РФ (п. 4 ст. 214, п. п. 4, 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ).
С 01.01.2024 сроки по НДФЛ изменились. Теперь платить налог и подавать уведомление нужно так:
- по НДФЛ за период с 1 по 22 число текущего месяца уведомление подается до 25 числа этого месяца, срок уплаты налога — 28 число;
- за период с 23 по последнее число месяца — уведомление до 3 числа следующего месяца, уплата до 5-го;
- за период с 23 по 31 декабря — и уведомление, и уплата до последнего рабочего дня года.
Все сроки сдачи уведомления по НДФЛ в 2024 году см. в таблице.
Образец уведомления по НДФЛ с дивидендов можно скачать в «КонсультантПлюс», бесплатно, оформив пробный доступ:
Дивиденды и ставка НДФЛ 15%
Дивиденды налоговым резидентам РФ облагаются НДФЛ:
- по ставке 13% — с налоговой базы в пределах 5 млн руб.;
- по ставке 15% — с превышения налоговой базой суммы 5 млн руб.
Важно! С 2024 года порядок применения прогрессивной ставки НДФЛ налоговыми агентами поменялся.
Применяется ли ставка НДФЛ 15%, если зарплата и дивиденды составили свыше 5 млн руб.? Ответ на этот вопрос и другие пояснения по новому порядку применения прогрессивной ставки НДФЛ вы найдете в готовом решении «КонсультантПлюс».
Для нерезидентов ставка с любой суммы дивидендов составляет 15%, если иные ставки не предусмотрены соглашениями об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами.
Зачет налога на прибыль в счет НДФЛ
Данный порядок касается тех организаций, которые не только платят, но и сами получают дивиденды. Уплаченный с полученных дивидендов налог на прибыль они могут зачесть в счет НДФЛ, подлежащего удержанию с дивидендов, выплаченных физлицу — резиденту РФ:
НДФЛ = Дивиденды физлицу х ставка НДФЛ – НнП к зачету.
В настоящее время (с 2021 года, т. е. в отношении дивидендов за любые периоды, выплаченных после 31.12.2020) расчет суммы к зачету производится по формуле:
НнП к зачету = БЗ х 13%.
При этом БЗ — это база для зачета, которой является наименьшая из величин:
- сумма доходов от долевого участия организации, в отношении которой исчислен указанный налог на прибыль;
- произведение показателей К и Д2.
В свою очередь:
К = Дивиденды, начисленные физлицу / Дивиденды, начисленные всем получателям;
Д2 — общая сумма дивидендов, полученных организацией в текущем и предшествующих отчетных (налоговых) периодах, которая определяется в порядке, установленном п. 5 ст. 275 НК РФ.
Пример расчета НДФЛ с дивидендов организацией, которая сама получает дивиденды, от «КонсультантПлюс»
ООО приняло решение о распределении прибыли в размере 2 500 000 руб. следующим участникам общества:
физическому лицу, которое является резидентом РФ, - в размере 500 000 руб.;
российской организации - в размере 2 000 000 руб.
Другая организация, в которой участвует ООО, начислила ему дивиденды в размере 1 000 000 руб. С них был удержан налог на прибыль у источника выплаты в сумме 130 000 руб. Размер дивидендов, полученных ООО, составил 870 000 руб. (1 000 000 руб. - 130 000 руб.).
Других дивидендов в отчетном году ООО не получало. Ранее полученные дивиденды были учтены при определении сумм налога, подлежащих удержанию из доходов участников, в прошлых периодах.
НДФЛ с дивидендов физического лица был рассчитан следующим образом:…
Посмотреть расчеты можно в готовом решении, получив бесплатный пробный доступ.
Если дивиденды выплачиваются физлицу — нерезиденту, указанный зачет не производится, то есть НДФЛ рассчитывается по формуле:
НДФЛ = Дивиденды физлицу х ставка НДФЛ.
Какую отчетность сдавать по дивидендам, мы рассказали здесь.