Наш телеграм-канал

Облагается ли НДФЛ компенсация за используемый работником автомобиль?

Точка зрения чиновников: Компенсация за использование в служебных целях личного автомобиля облагается НДФЛ, если налогоплательщик не является его собственником.

Аргументы.

  1. Компенсационные выплаты не облагаются НДФЛ, если работник при выполнении трудовых обязанностей использует личное имущество в интересах работодателя (п. 1 ст. 217 НК РФ).
  2. Трудовое законодательство не предусматривает возмещение работнику расходов, связанных с использованием не принадлежащего ему имущества.
  3. Положения п. 1 ст. 217 НК РФ не применяются, если имущество не является собственностью работника.
    4. Письмо Минфина России от 24.11.2021 № 03-04-06/94831 
      Аналогичные выводы содержат:
    • Письмо Минфина России от 06.12.2019 № 03-04-06/94977
    • Письмо Минфина России от 26.09.2017 № 03-04-06/62152
    • Письмо ФНС России от 13.11.2018 № БС-3-11/8304@ и др.

 Удерживаются ли алименты с компенсации за использование личного транспорта, мы писали здесь. 

Альтернативная точка зрения: Компенсация за использование в служебных целях личного автомобиля не облагается НДФЛ, даже если налогоплательщик не является его собственником.

Аргументы.

  1. Расходы, понесенные работником при использовании автотранспорта, не являющегося его собственностью, но используемого им на законных основаниях, с ведома и в интересах работодателя, подлежат компенсации в соответствии со ст. 188 ТК РФ. 
    Письмо Минфина России от 24.11.2021 № 03-04-06/94831
  2. Законодательство РФ не содержит такого понятия как личное имущество. Поэтому личным имуществом работника можно считать имущество, принадлежащее ему на любом законном основании.
  3. Трудовой кодекс РФ не обязывает работодателя проверять наличие у работника права собственности на имущество, используемое в интересах работодателя.
  4. Работник использует имущество в интересах работодателя.
    Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.08.2014 по делу № А56-50900/2013
      5. Аналогичные выводы содержит:
    • Постановление ФАС Уральского округа от 22.04.2014 № Ф09-1388/14 по делу № А60-18171/2013

Какие компесации облагаются НДФЛ, а какие - нет, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в готовое решение. Это бесплатно. 

Можно ли учесть в расходах компенсационные выплаты, узнайте в материале "Компенсация за автомобиль: в расходы по норме и не более".