НДС на УСН в розничной торговле в 2027 году

НДС в розничной торговле на УСН: что изменится в 2027 году

В 2027 году порог освобождения от НДС для розницы на УСН остается на уровне 20 млн руб. — снижения относительно 2026 года не будет. Это закреплено законом от 04.07.2026 № 228-ФЗ.

Изначально планировалось поэтапное уменьшение лимита освобождения от НДС: 20 млн руб. в 2026 году, 15 млн — в 2027-м, 10 млн — с 2028 года. Но эти планы были скорректированы. Законом от 04.07.2026 № 228-ФЗ лимит зафиксирован на уровне 20 млн рублей на период 2026–2029 годов. Снижение лимита теперь наступит позднее:

• до 15 млн рублей — для доходов за 2029 год и в течение 2030 года;
• до 10 млн рублей — для доходов за 2030 год и с 2031 года.

Полная таблица лимитов согласно закону № 228-ФЗ выглядит так:

Напомним, НДС у упрощенцев появился с 2025 года, одновременно с этим ввели и лимит для автоматического освобождения. На 2025 год его установили равным 60 млн руб. Затем было принято решение его снижать. И сразу пошли слухи про новый лимит по НДС в 30 млн рублей и отмену режима для торговли. Последнее (отмена УСН для розницы и опта) не реализовалось, а вот условие по лимиту ужесточили даже сильнее. Законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ лимит за 2025 год для освобождения от НДС в 2026-м был установлен на уровне 20 млн руб.

Работа с НДС затронула абсолютно все виды деятельности на спецрежиме, в том числе и розничную торговлю.

Обо всех изменениях, произошедших в 2026 году в части УСН, можно узнать из специального обзора от справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». Оформите бесплатный пробный доступ и переходите к изучению. Если хотите пользоваться системой на постоянной основе, запросите ее расценки.

Как рассчитать НДС в розничной торговле (база, ставки, основные принципы)

Расчет НДС в розничной торговле ничем не отличается от расчетов, осуществляемых при ведении иных направлений бизнеса.

Базой для расчета в общих случаях служит стоимость реализуемых товаров или поступившая предоплата за эти товары (последнее для розницы не совсем характерно). Статья 154 НК РФ приводит и другие способы определения налоговой базы по налогу для различных ситуаций.

Ставки по НДС упрощенцы вправе выбирать. Им можно работать со стандартными — 22% и 10% для отдельных групп товаров, например, продовольственных или детских. Также есть возможность задействовать и пониженные ставки 5% и 7%, правда, при использовании последних необходимо следить за величиной доходов, чтобы вовремя заменить ставку. 5% применяется при доходах от 20 млн до 272,5 млн руб. (в 2026 году с учетом коэффициента-дефлятора), 7% — от 272,5 млн до 490,5 млн руб.

Пороги 272,5 млн и 490,5 млн руб. посчитаны с коэффициентом-дефлятором на 2026 год (1,09). Дефлятор на 2027 год Минэкономразвития обычно публикует не позднее 20 ноября, то есть приказ на 2027 год еще не издан. Как только он выйдет, эти два порога для 2027 года можно будет пересчитать. Порог освобождения от НДС (20 млн руб.) в отличие от них не индексируется дефлятором — он зафиксирован.

Кроме прямых, существуют и так называемые расчетные ставки, которые нужны для выделения НДС из общей суммы. Обычно они используются при расчете НДС с полученных и выданных авансов. Розница зачастую предполагает расчет за товары в момент покупки, с авансами здесь сталкиваются гораздо реже, чем в опте. Тем не менее, если был получен аванс от покупателя, то НДС с него необходимо вычислить посредством расчетной ставки.

Как вести учет НДС в розничной торговле

Бухгалтерский учет НДС в розничной торговле, как и во всех остальных случаях, ведется на счете 68/НДС. Начисление налога при реализации, его восстановление происходит по кредиту счета, принятие к вычету входящего НДС (ранее отраженного по дебету счета 19) — по дебету.

1. Представим записи, формируемые бухгалтером розничного магазина, при условии что организация применяет стандартные ставки 22% и 10%:

• Дт 41 Кт 60 — закупка товаров у поставщика;
• Дт 19 Кт 60 — учтен НДС по закупленным товарам;
• Дт 68/НДС Кт 19 — входящий НДС заявлен к вычету;
• Дт 50 Кт 90 — отражена продажа товара розничному покупателю за наличные;
• Дт 57 Кт 90 — отражена продажа с оплатой по терминалу;
• Дт 51 Кт 57 — зачисление денежных средств на расчетный счет;
• Дт 90 Кт 41 — списана стоимость проданного товара;
• Дт 90 Кт 42 — сторно — списана торговая наценка, относящаяся к проданному товару, если учет ведется по отпускным ценам;
• Дт 90 Кт 68/НДС — начислен НДС при реализации товаров;
• Дт 68/ЕНП Кт 51 — уплата налога в бюджет в составе ЕНП;
• Дт 68/НДС Кт 68/ЕНП — отражено исполнение обязанности по уплате НДС на основании поданной декларации.

2. Если розничный магазин выбрал начисление НДС по пониженным ставкам, то входящий НДС к вычету не заявляется. В бухгалтерском учете он принимается в стоимость закупаемых товаров:

• Дт 41 Кт 19 — НДС учтен в стоимости товаров. Этой проводки может и не быть, если упрощенец в учетной политике установил, что входящий НДС не отражается на счете 19, а сразу включается в стоимость товаров.
• Все остальные записи в целом будут аналогичны приведенным выше.

3. Если организация освобождена от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ, то входящий НДС она будет учитывать в стоимости приобретаемых товаров, а проводки по начислению НДС с реализации в учете будут отсутствовать.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В налоговом учете НДС, который упрощенцы с пониженными ставками и освобожденные от уплаты налога не могут принять к вычету, в КУДИР заносится как отдельный вид расхода по подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ вместе с расходами (товарами), к которым он относится. Этому правилу следуют те, кто выбрал объект «доходы минус расходы». Выбравшие объект «доходы» расходы в КУДИР и, соответственно, при подсчете налога не учитывают.

Обязательны ли счета-фактуры в розничной торговле

Если торговое предприятие на УСН освобождено от НДС в силу положений ст. 145 НК РФ, оно вправе не оформлять счета-фактуры с пометкой «Без НДС». Напомним, что для общережимников с освобождением по этой статье такое оформление обязательно.

Если автоматического освобождения у продавца нет, счета-фактуры в рознице можно не составлять:

1. При продажах за наличный расчет. Вместо счета-фактуры покупателю предоставляется чек ККТ с указанием ставки (или ставок) НДС и суммы налога по каждой ставке. В этом случае в книге продаж необходимо фиксировать показания контрольных лент ККТ.
2. При безналичной оплате, если есть согласие покупателя не получать счет-фактуру. Здесь можно составлять сводный документ с данными о продаже товаров за месяц или квартал, который впоследствии будет зарегистрирован в книге продаж.
3. При продаже товаров, не облагаемых налогом на добавленную стоимость.

Все остальные случаи требуют обязательного оформления счета-фактуры в соответствии с НК РФ. Хотя нужно отметить, что чиновники Минфина допускают при безналичных расчетах с физлицами составление вместо счета-фактуры бухгалтерской справки-расчета или сводного документа с данными за период (письмо от 19.11.2015 № 03-07-09/66869).

Различные спорные ситуации по выставлению и невыставлению счетов-фактур в розничной торговле приведены в Путеводителе по налогам. Пройдите регистрацию для получения бесплатного демо-доступа и переходите к изучению материала. Если вы хотите иметь постоянный полный доступ к системе, запросите ее расценки.  

Что делать рознице, слетевшей с патента в 2027 году

Кроме упрощенки, часть розницы (ИП с небольшими магазинами) работает на патентной системе (ПСН). С 2027 года лимит доходов для ПСН снижается до 15 млн руб.: право на патент утрачивается, если доходы по всем видам деятельности на ПСН (а при совмещении с УСН — и по упрощенке) за 2026 год или в течение 2027 года превысили эту сумму (п. 6 ст. 346.45 НК РФ в ред. закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Что происходит при утрате права на патент:

• если ИП совмещал патент с УСН (ранее подавал уведомление о переходе на упрощенку) — он считается перешедшим на УСН с начала налогового периода, на который был выдан патент, то есть налоги по УСН, включая НДС по описанным выше правилам, пересчитываются задним числом за весь период применения патента (письмо ФНС от 27.01.2022 № СД-4-3/899@);
• если ИП применял только патент, без УСН, — при утрате права он автоматически оказывается на общей системе налогообложения (ОСН), с уплатой НДС по полным ставкам и без права на льготные 5%/7%;
• стоимость уже уплаченного патента засчитывается в счет налога по УСН или ОСН через ЕНС;
• пени за период, когда патент фактически применялся, не начисляются (п. 7 ст. 346.45 НК РФ), но по обязательствам после даты утраты права — начисляются на общих основаниях.

Поэтому розничному магазину на патенте, чей доход в 2027 году приближается к порогу в 15 млн руб., разумно заранее (до превышения) подать уведомление о переходе на УСН — тогда при утрате права на патент бизнес «упадет» на упрощенку (с возможностью выбрать льготную ставку НДС 5%, пока доходы не превысят 272,5 млн руб.), а не на общую систему с НДС по полной ставке.

Итоги

Розничные продавцы, выбравшие в качестве режима налогообложения УСН, в 2025 году впервые столкнулись с необходимостью начислять и уплачивать НДС в бюджет. В статье мы подробно рассказали, как вести учет, какие документы при этом необходимы и как рассчитывать налог.

Конечно, не все должны платить НДС, а лишь те, кто не проходит по доходам под освобождение. На 2026–2029 годы (включительно) этот лимит заморожен на уровне 20 млн руб. — в 2027 году снижения не будет. Дальше будет еще два снижения: до 15 млн руб. (доходы за 2029 год и в течение 2030 года), а затем до 10 млн руб. (доходы за 2030 год и с 2031 года). Отдельно стоит следить за розницей на патенте: с 2027 года лимит ПСН падает до 15 млн руб., и слетевшие с патента ИП чаще всего попадают именно на УСН со всеми описанными выше правилами по НДС.