Как появился НДС в розничной торговле на УСН
Упрощенная система налогообложения — один из любимых режимов, применяемых представителями малого и среднего бизнеса. Ее выбирают те субъекты, которые соответствуют требованиям, прописанным в положениях главы 26.2 НК РФ. Розничная торговля — тот вид деятельности, для которого упрощенка не запрещена, поэтому достаточно много продавцов выбирали ее за простоту в расчетах, небольшой объем отчетности и отсутствие НДС.
Однако с 2025 года ситуация для упрощенцев в части НДС резко поменялась. С 1 января 2025 года налогоплательщики, заработавшие за предшествующий год свыше 60 млн рублей, обязаны начислять НДС к уплате в бюджет. Те, у кого доход оказался меньше указанной суммы, автоматически освобождены от уплаты налога, но и они теперь должны отслеживать уровень своих доходов. Как только произойдет их превышение над величиной 60 млн рублей, субъект должен начать начислять налог.
С 2026 года порог перехода на НДС сдвинули еще ниже. Упрощенец обязан исчислять НДС:
- с 2026 года, если его доход в 2025 году составил 20 млн руб., а также при достижении 20 млн руб. в 2026 году;
- с 2027 года, если его доход в 2026 году составил 15 млн руб., а также при достижении 15 млн руб. в 2027 году;
- с 2028 года, если его доход в 2027 году составил 10 млн руб., а также при достижении 10 млн руб. в 2028 году.
Работа с НДС затронула абсолютно все виды деятельности на спецрежиме, в том числе и розничную торговлю.
Обо всех изменениях, произошедших в 2026 году в части УСН, можно узнать из специального обзора от справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». Оформите бесплатный пробный доступ и переходите к изучению. Если хотите пользоваться системой на постоянной основе, запросите ее расценки.
Как рассчитать НДС в розничной торговле (база, ставки, основные принципы)
Расчет НДС в розничной торговле ничем не отличается от расчетов, осуществляемых при ведении иных направлений бизнеса.
Базой для расчета в общих случаях служит стоимость реализуемых товаров или поступившая предоплата за эти товары (последнее для розницы не совсем характерно). Статья 154 НК РФ приводит и другие способы определения налоговой базы по налогу для различных ситуаций.
Ставки по НДС упрощенцы вправе выбирать. Им можно работать со стандартными — 20% (22% - с 2026 года) и 10% для отдельных групп товаров, например, продовольственных или детских. Также есть возможность задействовать и пониженные ставки 5% и 7%, правда, при использовании последних необходимо следить за величиной доходов, чтобы вовремя заменить ставку. 5% применяется при доходах от 60 до 250 млн рублей. 7% — при доходах свыше 250 и до 450 млн рублей.
Подробнее о повышении стаки НЛС с 2026 года мы писали в статье.
Кроме прямых, существуют и так называемые расчетные ставки, которые нужны для выделения НДС из общей суммы. Обычно они используются при расчете НДС с полученных и выданных авансов. Розница зачастую предполагает расчет за товары в момент покупки, с авансами здесь сталкиваются гораздо реже, чем в опте. Тем не менее, если был получен аванс от покупателя, то НДС с него необходимо вычислить посредством расчетной ставки.
Как вести учет НДС в розничной торговле
Бухгалтерский учет НДС в розничной торговле, как и во всех остальных случаях, ведется на счете 68/НДС. Начисление налога при реализации, его восстановление происходит по кредиту счета, принятие к вычету входящего НДС (ранее отраженного по дебету счета 19) — по дебету.
- Представим записи, формируемые бухгалтером розничного магазина, при условии что организация применяет стандартные ставки 20% (22% - с 2026 года) и 10%:
- Дт 41 Кт 60 — закупка товаров у поставщика;
- Дт 19 Кт 60 — учтен НДС по закупленным товарам;
- Дт 68/НДС Кт 19 — входящий НДС заявлен к вычету;
- Дт 50 Кт 90 — отражена продажа товара розничному покупателю за наличные;
- Дт 57 Кт 90 — отражена продажа с оплатой по терминалу;
- Дт 51 Кт 57 — зачисление денежных средств на расчетный счет;
- Дт 90 Кт 41 — списана стоимость проданного товара;
- Дт 90 Кт 42 — сторно — списана торговая наценка, относящаяся к проданному товару, если учет ведется по отпускным ценам;
- Дт 90 Кт 68/НДС — начислен НДС при реализации товаров;
- Дт 68/ЕНП Кт 51 — уплата налога в бюджет в составе ЕНП;
- Дт 68/НДС Кт 68/ЕНП — отражено исполнение обязанности по уплате НДС на основании поданной декларации.
- Если розничный магазин выбрал начисление НДС по пониженным ставкам, то входящий НДС к вычету не заявляется. В бухгалтерском учете он принимается в стоимость закупаемых товаров:
- Дт 41 Кт 19 — НДС учтен в стоимости товаров. Этой проводки может и не быть, если упрощенец в учетной политике установил, что входящий НДС не отражается на счете 19, а сразу включается в стоимость товаров.
- Все остальные записи в целом будут аналогичны приведенным выше.
- Если организация освобождена от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ, то входящий НДС она будет учитывать в стоимости приобретаемых товаров, а проводки по начислению НДС с реализации в учете будут отсутствовать.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В налоговом учете НДС, который упрощенцы с пониженными ставками и освобожденные от уплаты налога не могут принять к вычету, в КУДИР заносится как отдельный вид расхода по подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ вести с расходами (товарами), к которым он относится. Этому правилу следуют те, кто выбрал объект «доходы минус расходы». Выбравшие объект «доходы» расходы в КУДИР и, соответственно, при подсчете налога не учитывают.
Обязательны ли счета-фактуры в розничной торговле
Если торговое предприятие на УСН освобождено от НДС в силу положений ст. 145 НК РФ, оно вправе не оформлять счета-фактуры с пометкой «Без НДС». Напомним, что для общережимников с освобождением по этой статье такое оформление обязательно.
Если автоматического освобождения у продавца нет, счета-фактуры в рознице можно не составлять:
- При продажах за наличный расчет. Вместо счета-фактуры покупателю предоставляется чек ККТ с указанием ставки (или ставок) НДС и суммы налога по каждой ставке. В этом случае в книге продаж необходимо фиксировать показания контрольных лент ККТ.
- При безналичной оплате, если есть согласие покупателя не получать счет-фактуру. Здесь можно составлять сводный документ с данными о продаже товаров за месяц или квартал, который впоследствии будет зарегистрирован в книге продаж.
- При продаже товаров, не облагаемых налогом на добавленную стоимость.
Все остальные случаи требуют обязательного оформления счета-фактуры в соответствии с НК РФ. Хотя нужно отметить, что чиновники Минфина допускают при безналичных расчетах с физлицами составление вместо счета-фактуры бухгалтерской справки-расчета или сводного документа с данными за период (письмо от 19.11.2015 № 03-07-09/66869).
Различные спорные ситуации по выставлению и невыставлению счетов-фактур в розничной торговле приведены в Путеводителе по налогам. Пройдите регистрацию для получения бесплатного демо-доступа и переходите к изучению материала. Если вы хотите иметь постоянный полный доступ к системе, запросите ее расценки.
Ожидаются ли изменения по НДС для УСН в рознице
Да, для упрощенцев в рознице ожидается достаточное количество изменений в части НДС.
Плановые изменения — это увеличение на коэффициент-дефлятор порогов, в пределах которых применяются спецставки 5% и 7%: это 250 млн и 450 млн рублей. Этот коэффициент устанавливает российское правительство обычно осенью на следующий год.
ВАЖНО! С 2026 года ставка НДС выросла с 20% до 22%.
Есть идеи о том, что впоследствии предполагается принудительная отмена упрощенки для торговых субъектов. Но все эти ужесточающие меры пообещали ввести не раньше 2028 года.
Когда законопроект превратится в закон, рассказываем здесь.
Итоги
Розничные продавцы, выбравшие в качестве режима налогообложения УСН, в 2025 году впервые столкнулись с необходимостью начислять и уплачивать НДС в бюджет. В статье мы подробно рассказали, как вести учет, какие документы при этом необходимы и как рассчитывать налог.
Конечно, не все должны платить НДС, а лишь те, кто в 2024 году заработал больше 60 млн рублей, либо же такое превышение произошло в течение 2025 года. С 2026 года лимит для перехода на уплату НДС еще снизился. В дальнейшем будет постепенное снижение лимита доходов для перехода упрощенца на уплату НДС. С 2028 года на НДС перейдут упрощенцы, получившие доход в 10 млн рублей.