Налоги за арендованный персонал будет платить заказчик на ЕНС аутсорсера: эксперимент ФНС с 1 сентября

Экспериментальный порядок уплаты налогов за персонал при аутсорсинге — с 1 сентября 2026

Порядок проведения эксперимента по реализации Концепции обеления отрасли предоставления персонала утв. приказом ФНС от 18.06.2026 № ЕД-1-22/404@. Приказ закрепляет договоренности, достигнутые 2 июня 2026 года на заседании Экспертного совета по крупнейшим налогоплательщикам при ФНС России.

Период проведения эксперимента: 1 сентября 2026 — 1 сентября 2027 года.

Ключевая идея: заказчик услуг по предоставлению персонала на основании данных исполнителя (кадрового агентства, аутсорсера) рассчитывает его налоговые обязательства и самостоятельно перечисляет часть суммы на ЕНС исполнителя.

Это партнерская модель взаимодействия ФНС с бизнесом — когда правила игры определены заранее, документооборот стандартизирован, а риски снимаются совместными усилиями сторон, а не контрольными мероприятиями, говорится в сообщении.

Какие компании уже участвуют в эксперименте по налогам за аутсорсинг персонала

Участники: 34 крупных заказчика в сфере розничной торговли и электронной коммерции (перечень — Приложение № 1 к приказу). Список открытый — может пополняться. Участие добровольное.

Среди подписавших меморандум об участии — сервисы доставки «Яндекса» и «Сбера», маркетплейсы Wildberries и Ozon, а также крупные ритейлеры: «Перекресток», «ВкусВилл», «Спар», «Дикси», Metro, «Магнит» и «Лента».

При этом ФНС прямо указывает на намерение закрепить механизм в законодательстве и распространить на другие отрасли: строительство, логистику, клининг, охрану, производство.

Какую долю налогов заказчик перечисляет на ЕНС исполнителя

Технически заказчик разделяет платеж за услуги на две части: налоговую составляющую перечисляет напрямую на ЕНС исполнителя как переплату, а оставшуюся сумму вознаграждения — на его обычный расчетный счет.

Каким критериям должен соответствовать аутсорсер, чтобы считаться благонадежным

В материалах к эксперименту описан «портрет идеального партнера» — кадрового агентства, которое работает без налоговых рисков. У такой компании структура вознаграждения включает зарплату персонала, налоги и собственную маржу, а среднюю налоговую нагрузку по НДС, НДФЛ и страховым взносам оценивают в 45,8%, среднюю долю вычетов по НДС — в 14,6%. Эти ориентиры ФНС использует при оценке уровня налоговых рисков участников эксперимента — заказчику имеет смысл сверить показатели своего подрядчика с этими цифрами заранее.

Что меняется для бухгалтерии заказчика при эксперименте с аутсорсингом персонала

От бухгалтерии заказчика потребуется ежемесячно:

• получать от подрядчика детализацию по персоналу;
• рассчитывать его налоговые обязательства по установленным долям;
• перечислять соответствующие суммы на ЕНС исполнителя.

До настоящего времени налоги платил только сам аутсорсер, теперь крупный заказчик становится активным участником этого процесса.

Рекомендации по учету договоров аутсорсинга для организации-заказчика и для аутсорсера смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Документооборот в рамках эксперимента по налогам за предоставленный персонал

Приказом ФНС утверждены:

• Единая форма отчета (детализации) за оказанные услуги — со сведениями о статусе физлиц, количественными и суммовыми показателями для расчета налоговых обязательств.
• Рекомендуемые положения договора между заказчиком и исполнителем, отражающие суть налоговых отношений.
• Форма уведомления заказчика о рисках нарушения налогового законодательства исполнителем.

О преимуществах и недостатки бухгалтерского аутсорсинга читайте в статье.