Между чем и чем выбирать?
Основной выбор стоит между УСН и общим режимом налогообложения. ИП также доступен режим ПСН.
Рекомендуем! Аналитика от «КонсультантПлюс»
ОСН в сравнении с другими режимами налогообложения
На ОСН есть как плюсы, так и минусы по сравнению со специальными налоговыми режимами.
Минусы:
налоговая нагрузка, как правило, выше, чем при спецрежиме.
Однако в отдельных случаях возможны льготы по налогам (освобождение от налога по отдельным операциям, пониженные ставки налога и т.п.);
больше отчетности…
Подробное сравнение см. в готовом решении. Пробный доступ бесплатный.
С чего начать?
Ответы на вопросы по этой теме Про освобождение от НДС подробнееПервым шагом нужно оценить уровень доходов.
Если ваш доход за 2024 год не превышает 60 млн руб., можете спокойно продолжать работать на УСН. Новые правила вас касаются лишь отчасти. По НДС у вас будет автоматическое освобождение, поэтому уплачивать налог вы не будете. Обязанности составлять счета-факуры и сдавать декларацию у вас также в общем случае не будет.
Соблюдать этот лимит теперь придется и для ПСН. Если доход ИП за 2024 год превысит 60 млн, покупка патента с целью избежать уплаты НДС для него закрыта.
Если освобождение отпадает
Если ваш доход больше 60 млн, необходимы расчеты, которые помогут понять, какое решение будет наиболее оптимальным:
- остаться на УСН и платить НДС по сниженным ставкам (5 и 7%);
Внимание! Выбрав пониженные ставки НДС (5 и 7%), организация или ИП обязаны применять их в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов подряд (это 3 года). Так что к выбору варианта уплаты НДС надо подходить очень аккуратно. Подробнее «требование 12 кварталов» разбираем здесь.
- остаться на УСН и платить НДС по общим ставкам (20 и 10%);
- сразу уйти на ОСНО.
На первый взгляд, вариант с пониженными ставками кажется более выгодным. Они примерно в 3-4 раза ниже обычной ставки, значит, будет начисляться меньше НДС.
Но нужно иметь в виду, что при пониженных ставках НДС входной налог нельзя принять к вычету, а учесть его для налогообложения могут только упрощенцы с объектом «доходы минус расходы». Соответственно, всё начисленное по льготной ставке вы должны будете отдавать в бюджет.
А вот ставка 20% дает право на вычет. Поэтому если у вас высокая доля расходов с входным налогом, такой вариант может оказаться выгоднее.
Подробнее о том, по какой ставке выгоднее платить НДС на УСН, мы рассказываем здесь.
Есть ли у лиц, применяющих УСН с пониженными ставками НДС (5% или 7%), право на вычет НДС с полученных авансов? Отвечаем в этой публикации.
ФНС выпустила методичку по НДС для лиц на УСН с 2025 года. Смотрите все подробности, а также скачивайте у нас саму методичку.
Про бухучет НДС при УСН в 2025 году читайте в «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе, переходите в готовое решение и узнаете:
Как считать?
Полагаем, что эффективнее всего при принятии решения будет смоделировать ситуацию на 2025 год, то есть взять параметры текущего года и посчитать с них налоги по правилам следующего.
Вообще замечательно, если у вас налажено планирование и уже есть прогнозы на предстоящий год. Тогда целесообразно использовать их, расчеты будут показательнее. Но речь о реальных плановых показателях, а не «хотелках». Если адекватных планов нет, следует ориентироваться на данные текущего года или средние цифры за последние пару-тройку лет, если в бизнесе были какие-то сдвиги.
Хотите наглядный пример расчета для определения того, выгоден ли переход на пониженные ставки НДС 5% или 7%? Смотрите его в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный.
Итоги
Выбор оптимального налогового режима на 2025 год требует внимательного анализа текущих и будущих обязательств. Учитывая введение обязательного НДС для УСН и новый запрет на ПСН при доходах свыше 60 млн руб., важно правильно рассчитать налоговую нагрузку и сравнить все доступные варианты. Надеемся, наши пояснения помогут выбрать наиболее выгодный режим для вашей организации или ИП.