Внесудебный порядок взыскания: принципы
Закон о применении внесудебного взыскания налоговой задолженности с граждан вступает в силу 01.11.2025 (закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ).
ФНС поясняет, что в основе механизма нового внесудебного порядка лежат следующие ключевые принципы, обеспечивающие баланс интересов в процессе реализации указанного механизма (письмо ФНС от 13.10.2025 № БВ-4-7/9197@):
- принцип бесспорности задолженности, подлежащей взысканию во внесудебном порядке (обеспечения процессуальных гарантий прав граждан на судебную защиту при наличии спора относительно обоснованности взыскания);
- принцип сохранения материально-правовых имущественных гарантий для физлиц.
Какие долги будут взыскивать во внесудебном порядке
Как сообщают налоговики, новый порядок будет применяться к задолженности, образовавшейся на ЕНС. Взысканию подлежат как долги по налогам, которые граждане рассчитывают самостоятельно, в том числе при подаче декларации 3-НДФЛ, так и налоги, начисленные налоговыми органами на основании результатов налоговых проверок и указанные в налоговых уведомлениях по имущественным налогам.
Ответы на вопросы по этой теме Как в 2025 году физлицам платить личные налоги?После образования на ЕНС отрицательного сальдо должнику направят требование об уплате. Если долг в указанный в требовании срок не будет погашен, налоговым органом не позднее 6 месяцев принимается решение о взыскании задолженности во внесудебном порядке. Решение о взыскании поступит должнику через Личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет на портале Госуслуг, а при невозможности электронного взаимодействия — по почте заказным письмом.
Возражения
Если гражданин не согласен с суммой долга, он имеет право подать возражение. На время рассмотрения возражения взыскание приостанавливается. В случае неурегулирования спора взыскание будет осуществляться в судебном порядке.
Процедура возражений будет двухэтапной:
- при несогласии с суммой указаной в налоговом уведомлении человек сможет подать заявление о перерасчете либо жалобу в вышестоящий налоговый орган;
- в случае отказа в перерасчете или удовлетворении жалобы, возражения можно подать повторно в течение 30 рабочих дней, чтобы подтвердить сохранение несогласия с начислениями.
В случае разногласий по сумме налога он не только не будет взыскиваться во внесудебном порядке, но и будет исключаться из сальдо ЕНС вплоть до судебного решения. В результате суммы ЕНП не будут направляться на долги, против которых заявлены возражения до момента, пока не будет судебного решения.
Ограничения на взыскание
Предусмотрены ограничения на взыскание:
- оно не обращается на доходы, в отношении которых установлены ограничения размера удержания и (или) на которые не может быть обращено взыскание в соответствии с законом «Об исполнительном производстве»;
- физлицо сможет обратиться в банк с заявлением о сохранении зарплаты и иных доходов ежемесячно в установленном порядке.
Процедура взыскания налоговых долгов детально описана в КонсультантПлюс. Смотрите бесплатно, достаточно пробного доступа. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Плавный переход на новые правила
Законом № 287-ФЗ предусмотрен плавный переход к новому механизму взыскания, отмечает ФНС (письмо от 13.10.2025 № БВ-4-7/9197@).
Предварительно всем физлицам, имеющим на 01.11.2025 задолженность, которая по новым правилам подлежит взысканию во внесудебном порядке, направят специальное информационное сообщение. Вместе с этим взыскание данной задолженности автоматически приостановится на 30 дней, чтобы человек решил, будет подавать возражения для перехода к судебному порядку взыскания или нет.
Преимущества нового порядка
У нового порядка есть и дополнительные преимущества для по сравнению с текущим регулированием, ранее сообщал Минфин. А именно:
- Увеличивается в 3 раза срок для несогласия со взысканием. Сейчас это 10 дней по судебному приказу, выносимому в бесспорном порядке без вызова сторон. В законе — 30 дней с момента уведомления об исчислении налога.
- Упрощается способ подачи возражений. Их можно будет подать любым способом — не только лично и по почте, но и дистанционно через любое устройство посредством электронных сервисов ФНС, например, личный кабинет налогоплательщика.
- Для усиления защиты прав граждан предусматривается возможность не согласиться со взысканием и после истечения сроков на возражения даже в рамках уже начавшейся процедуры взыскания. Если будет подана жалоба на требование об уплате задолженности или решение о взыскании спорная сумма будет исключена из сальдо ЕНС.
- Также закон прямо указывает, что взыскание за счет имущества через приставов возможно только в случаях, когда на счетах налогоплательщика в банке отсутствуют средства.
Дополнительные преимущества см. в письме ФНС от 13.10.2025 № БВ-4-7/9197@.
Минфин обещает, что внесудебное взыскание встроится в развитую к настоящему времени систему реструктуризации долга. Если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты, то он вправе обратиться в налоговый орган для получения отсрочки или рассрочки, процедура получения которой регулярно упрощается.
Следите за нашей рубрикой по налоговым изменениям - 2025.