Новая редакция ст. 407 НК РФ освобождает от налога на имущество лиц, принимающих (принимавших) участие в специальной военной операции, и членов их семей (закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ).
Разъяснения по вопросам применения льготы направлены письмом ФНС от 04.09.2024 № БС-4-21/10112@.
К категориям, имеющим право на льготу, в частности, отнесены участники СВО:
- проходящие службу в войсках нацгвардии РФ и имеющие специальные звания полиции;
- граждане, заключившие контракт о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы РФ или войска нацгвардии РФ) либо заключившие контракт (имеющие иные правоотношения) с организациями, содействующими выполнению задач, возложенных на Вооруженные Силы РФ;
- лица, выполняющие (выполнявшие) возложенные на них задачи на территориях Украины, Донецкой и Луганской народных республик, Запорожской и Херсонской областей в период проведения СВО: сотрудники СК России, федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы, уголовно-исполнительной системы РФ, органов принудительного исполнения РФ, прокурорские работники;
- лица, проходящие службу в войсках национальной гвардии РФ и имеющие специальные звания полиции, сотрудники органов внутренних дел РФ, выполняющие (выполнявшие) задачи по оказанию содействия органам федеральной службы безопасности на участках, примыкающих к районам проведения СВО;
- члены семей вышеуказанных лиц.
Налоговая льгота предоставляется в размере полной суммы налога в отношении объекта, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого в предпринимательской деятельности. Льготным признается один объект налогообложения каждого вида по выбору:
- квартира, ее часть или комната;
- жилой дом или часть жилого дома;
- помещение или сооружение, указанные в пп. 14 п. 1 ст. 407 НК РФ;
- хозстроение или сооружение, указанные в пп. 15 п. 1 ст. 407 НК РФ;
- гараж или машино-место.
Для применения льготы периодом участия в СВО признается налоговый период — календарный год, в течение которого лицо было привлечено к участию в СВО, независимо от срока такого участия.
Льгота не предоставляется в отношении объектов, указанных в пп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ, — торгово-офисных здании и помещений, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн руб.
Льгота применяется за налоговые периоды начиная с 2022 года. Для ее предоставления заинтересованное лицо может обратиться в налоговый орган через личный кабинет на сайте ФНС России, в МФЦ, по почте, иным способом, представив заявление по утверждённой форме. Скачать бланк можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Проактивно (без заявления) льгота может применяться при расчете налога на основании сведений, полученных налоговыми органами от органов или иных лиц, уполномоченных федеральными органами исполнительной власти, федеральными государственными органами, где предусмотрена военная служба и приравненная к ней.
Если в налоговом уведомлении за 2023 год льгота не учтена (в том числе в связи с тем, что налоговый орган ранее не получил данные в рамках межведомственного взаимодействия), налогоплательщик, имеющий право на льготу, в любое время может направить в налоговый орган заявление о льготе. О результатах рассмотрения, в том числе с проведением перерасчета налога, он будет информирован налоговым органом.
Полный перечень мер поддержки граждан из числа мобилизованных, добровольцев или контрактников, а также членов их семей смотрите в «КонсультантПлюс». Пробный доступ бесплатный.