Возражения на акт налоговой проверки: новые способы подачи с 1 сентября 2026 года

Возражения на акт проверки: что меняется с 1 сентября 2026 года

С 1 сентября 2026 года НК РФ впервые закрепляет конкретные способы подачи письменных возражений на акт проверки — раньше Кодекс это не регулировал, хотя право возражать у налогоплательщиков уже было.

ФНС в информации «Подача возражений на акты налоговых проверок» называет следующие:

• на бумажном носителе в инспекцию;
• на бумажном носителе по почте;
• в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора ЭДО.

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ вносит одинаковые по смыслу поправки сразу в три нормы:

• п. 6 ст. 100 НК РФ — возражения на акт камеральной или выездной проверки;
• п. 6.2 ст. 101 НК РФ — возражения на дополнение к акту проверки;
• п. 5 ст. 101.4 НК РФ — возражения на акт об обнаружении фактов налоговых правонарушений (например, по «несданной» отчетности или другим нарушениям, не связанным с проверками).

Во всех трех случаях в НК РФ появляется одинаковая формулировка: письменные возражения с копиями подтверждающих документов можно представить лично, по почте заказным письмом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика либо через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Там же указано, что формат и порядок представления возражений и документов к ним в электронной форме должна утвердить ФНС отдельным приказом.

Если вы получили на руки акт проверки и обнаружили в нем нарушения (ошибки, опечатки и т.д.), допущенные налоговым инспектором, у вас могут возникнуть вопросы: отразить их в возражениях, припасти для жалобы или судебного разбирательства либо, возможно, вообще не придавать им значения? Посмотрите, что в таком случае рекомендует путеводитель от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Возражения с 1 сентября: приказ ФНС о формате и порядке подачи

На момент подготовки статьи такой приказ еще не подписан и не зарегистрирован в Минюсте, но проект уже подготовлен.

В нем, в частности:

• утверждается XML-формат для передачи возражений в электронном виде — с описанием структуры файла, состава реквизитов, сведений о заявителе, содержания оспариваемых фактов и приложений;
• утверждается порядок представления возражений в электронной форме — но здесь есть важный нюанс, о котором ниже.

Приказ должен вступить в силу по истечении месяца со дня официального опубликования, но не ранее 1 сентября 2026 года — то есть день в день с самой нормой закона.

Важный нюанс, который стоит знать заранее: возражения через электронные каналы — это не свободная форма в смысле обычного письма или скана, а строго формализованный XML-документ по утвержденной схеме.

Кому реально достанутся новые каналы для возражений — а кому нет

Внимательное прочтение проекта порядка показывает: новые каналы — личный кабинет и Госуслуги — в нынешней редакции доступны только физическим лицам и ИП. Формулировка порядка прямая (пп. 2 и 3):

Дальше по всему тексту порядка везде фигурирует «личный кабинет налогоплательщика — физического лица» и «личный кабинет налогоплательщика — индивидуального предпринимателя» — про личный кабинет налогоплательщика юридического лица не сказано ни слова.

Получается, что для организаций единственным электронным каналом является ТКС через оператора ЭДО, просто теперь в строго формализованном виде вместо свободной формы. Реального нового канала подачи возражений для юрлиц проект не создает — норма закона написана шире, но конкретный механизм ее реализации в проекте порядка сужен до физлиц и ИП. Это может измениться до принятия итогового приказа, но пока стоит ориентироваться именно на эту редакцию.

Что еще предусмотрено в проекте по возражениям в налоговую инспекцию

• Сколько хранить электронные возражения?
  Электронные возражения и технологические документы с электронной подписью налоговые органы, операторы ЭДО и сами заявители обязаны хранить 5 лет — при подаче по ТКС, и 3 года — при подаче через личный кабинет.
• Когда налоговая откажет в приеме возражений?
  Возражения не примут в двух случаях: если файл не соответствует утвержденному формату, либо если в нем нет усиленной квалифицированной электронной подписи или подпись не соответствует лицу, подавшему возражения.
• Как часто налоговая проверяет поступление возражений?
  Налоговый орган обязан проверять поступление возражений не реже одного раза в течение рабочего дня — то есть задержка с регистрацией не должна растягиваться на несколько дней.

Как подать возражения на акт налоговой проверки до и после 1 сентября

Возражения в налоговую до 1 сентября 2026

Способы, доступные уже сейчас, — лично и по почте — сохранятся и после 1 сентября 2026 года: поправка 425-ФЗ их не отменяет, а лишь дополняет список.

Возражения по ТКС через ЭДО сейчас технически подать нельзя: с 26.02.2026 ФНС не принимает по этому каналу письма без утвержденного формата, а специального формата для возражений пока не существует — он появится только вместе с приказом ФНС. Еще ранее, с 15.11.2025, ФНС отказалась принимать по ТКС неформализованные вложения. Так что статус этого канала можно назвать «подвешенным» до 1 сентября.

При этом сейчас сообщения в свободной форме юрлица могут направлять через личный кабинет ФНС, Госуслуги или сервис «Обратиться в ФНС России» — это неформализованные каналы, которые продолжают принимать документы произвольного вида. Теоретически, через эти каналы можно подать и возражения. Но делать так не рекомендуется. Есть риск, что ФНС их не учтет. Бумажный вариант гораздо надежнее.

Возражения в налоговую после 1 сентября 2026

Для физлиц и ИП ситуация изменится: подача через личный кабинет и Госуслуги перейдет на утвержденный XML-формат — свободная форма для этих каналов перестанет быть доступной, а ее заменит структурированный электронный документ с электронной подписью и квитанцией о приеме.

Для организаций (судя по текущему тексту проекта) электронная подача будет возможна только через ТКС — но тоже уже строго формализованным документом, а не произвольным вложением.

Согласно проекту приказа, для отправки возражений в электронном виде потребуется:

• сформировать возражения в виде XML-файла по утвержденному формату;
• подписать их усиленной квалифицированной электронной подписью (для организаций и ИП через ЛК) или усиленной квалифицированной либо неквалифицированной подписью (для физлиц через личный кабинет);
• дождаться от налогового органа квитанции о приеме — она подтверждает, что возражения зарегистрированы, и налогоплательщику не нужно дополнительно дублировать их на бумаге.

Как только приказ будет подписан и заработает новый формализованный интерфейс, мы сделаем пошаговую инструкцию — и уточним, изменится ли круг лиц, которым доступны личный кабинет и Госуслуги, в финальной редакции.

ИП (и простые физлица)

Юридические лица

Возражения в налоговую: что не меняется с 1 сентября

• Содержание возражений. По-прежнему нужно указать реквизиты заявителя, номер и дату акта, с чем именно не согласен налогоплательщик — с отдельными выводами или актом в целом, — и приложить подтверждающие документы.
• Срок подачи. Месяц со дня получения акта (15 рабочих дней — по дополнению к акту). Срок не пресекательный: возражения можно подавать и дополнять вплоть до дня рассмотрения материалов проверки.
• Право не подавать возражения. Это по-прежнему право, а не обязанность налогоплательщика.

Итоги

С 1 сентября 2026 года в НК РФ закрепят два новых способа подать возражения на акт проверки — через личный кабинет налогоплательщика и через Госуслуги. Однако, судя по проекту приказа ФНС, реально эти каналы предназначены для физлиц и ИП, а для организаций доступным электронным способом остается только ТКС, теперь в строго формализованном виде. Возражения через ЛК, Госуслуги и ТКС нужно будет подавать в виде формализованного электронного документа с электронной подписью, а не произвольным файлом. Прежние способы — лично и почта — сохраняются и после 1 сентября 2026 года. Содержание возражений и сроки их подачи не меняются.