Судебные расходы в бухгалтерском и налоговом учете: проводки, возмещение и оценочные обязательства в 2026-2027 годах

Судебные расходы в бухгалтерском учете

В регистрах бухучета госпошлину, перечисленную при инициировании налогоплательщиком процесса в судах общей юрисдикции или арбитраже, затраты на проведение экспертизы, гонорары юристов и тому подобные сопутствующие траты компании следует относить к прочим издержкам (п. 4, п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Пошлина за подачу искового заявления квалифицируется как федеральный сбор (п. 10 ст. 13, п. 1 ст. 333.16, пп. 1 п. 1 ст. 333.18 НК). Это вынужденные траты. Для оплаты судебных расходов (проводки) применяется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Даты признания затрат в финансовом учете определяются согласно п. 16 ПБУ 10/99:

• Госпошлина (ГП) — день направления иска;
• расходы, оплаченные компанией напрямую (юридическая помощь, почтовые отправления и прочее) — момент фактического выполнения работ либо оказания услуг;
• средства, переведенные через депозитные счета арбитражных и судов общей юрисдикции, — дата обретения законной силы итоговым судебным актом.

Как заполнить платежное поручение на уплату госпошлины, которую администрирует налоговый орган, рассказывается в Готовом решении «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ – это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Судебные расходы: проводки

Если самостоятельное обращение в суд и, как следствие, несение сопутствующих судебных расходов — это право налогоплательщика, то в случае привлечения его к участию другим лицом и последующего проигрыша возникают обязательства этого налогоплательщика. 

ГП и судебные издержки, которые организация обязана выплатить оппоненту во исполнение акта суда, на дату его вступления в силу нужно относить в состав прочих издержек (п.п. 11, 16 ПБУ 10/99).

Как использовать ФСБУ 10/2026 «Расходы» вместо ПБУ 10/99, рассказываем в статье.

Сумму ГП и иных судебных трат, которую суд обязал возместить компании проигравшая сторона, включается в состав прочих доходных поступлений на дату обретения законной силы соответствующего акта суда (п.п. 7, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Кроме того, в бухучете предусмотрено формирование резерва по судебным разбирательствам, за счет которого расходы подлежат списанию в рамках резерва (п. 5 ПБУ 8/2010).

Бухгалтерский учет судебных расходов (типовые записи) для отражения данных операций:

Отражение судебных расходов в учете по налогу на прибыль

В налоговом учете ГП за обращение в суд общей юрисдикции, арбитраж, затраты на проведение судебной экспертизы, оплату юридических услуг и прочие судебные траты компании относятся к внереализационным расходам (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК). Альтернативный вариант — отразить ГП среди прочих производственных и реализационных издержек - по пп. 1 п. 1 ст. 264 НК, квалифицировав ее как сбор, установленный НК (п. 4 ст. 252).

Даты признания затрат (судебных расходов, учет которых необходим) зависят от их вида:

• ГП при подаче иска учитывается на день направления такого процессуального документа в судебную инстанцию (пп. 1 п. 7 ст. 272, пп. 1 п. 1 ст. 333.18 НК);
• издержки, которые компания оплачивает самостоятельно (юридическая помощь и прочее), фиксируются на дату получения документа об оплате выполненных работ либо на даты платежей по условиям договора (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК);
• затраты, перечисленные через депозит арбитражного или счет суда общей юрисдикции, списываются на дату обретения законной силы процессуального акта, послужившего основанием для выплаты (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК).

Компенсацию пошлины и судебных расходов оппоненту на основании судебного вердикта включаются во внереализационные издержки на дату вступления его в силу (пп. 13 п. 1 ст. 265, пп. 8 п. 7 ст. 272 НК).

Госпошлину и судебные издержки, полученные от контрагента по решению суда, для целей налогового учета признаются в составе внереализационных доходов на дату вступления такого акта в законную силу (п. 3 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК, Письмо Минфина №03-03-06/1/99950 от 20.12.2019).

Входит ли госпошлина в расходы при УСН, узнайте из нашей статьи.

Судебные расходы НДС

Компания может предъявить к вычету сумму НДС, исчисленную со стоимости юридических услуг, при наличии счета-фактуры, госпошлина НДС не облагается – вычет не предусмотрен. Возмещение судебных расходов не является объектом обложения НДС, при этом равнее принятый НДС нужно восстановить.

Порядок восстановления НДС, ранее принятого к вычету, приведен в статье.

Итоги

Судебные расходы в бухгалтерском и налоговом учете — госпошлины, оплату юристов, экспертиз и прочие издержки — в бухучете отражают на счете 91 как прочие расходы, а в налоговом учете квалифицируют как внереализационные (либо, для госпошлины, как прочие производственные). Даты признания зависят от вида затрат: пошлина учитывается на день подачи иска, услуги сторонних лиц — на дату акта или платежа, а средства с депозита суда — на дату вступления судебного акта в силу. Возмещение расходов от проигравшей стороны признается в составе прочих (бухучет) и внереализационных (налоговый учет) доходов также на дату вступления решения суда в законную силу.